Кроме привычного для всех заработка в рублях, допускается выплата заработной платы в неденежной форме. Это может быть необходимо для предприятия, когда имеется дефицит денежной наличности. Но зарплату выплачивать нужно вовремя, и работодатель предлагает получить её продукцией.
Иногда для работника может присутствовать хорошая выгода. Например, частичная выплата заплаты на молочном комбинате продукцией собственного производства очень удобна для сотрудников.
Продукты, за которыми ходят в магазин почти каждый день, можно приобрести без торговых наценок, свежие и хорошего качества.
Виды неденежных выплат
Продукция, которую используют для замещения выплат деньгами, может изготавливаться на предприятии, где работает гражданин, а может быть приобретена на стороне. В любом случае она должна подходить для личного пользования и быть полезной человеку. Кроме выдачи различных товаров, допускается оказание платных услуг, оплата платежей за работника. Заменить денежную зарплату могут:
- продукцией, изготавливаемой на предприятии;
- товарами, которые приобретены для реализации на сторону;
- бесплатным питанием;
- оплатой за жилье;
- страхованием.
Важно! Запрещено выдавать в качестве заработной платы товары, на которые установлены ограничения по свободному обороту. К ним относятся алкоголь, взрывчатые и ядовитые вещества, наркотики, оружие. Не разрешается выдавать взамен зарплаты долговые обязательства и расписки.
Даже если будет заключено отдельное соглашение между руководителем и сотрудником, выдача такой продукции будет признана незаконной.
Требования к выплатам
Вопросы натуральных оплат регулирует статья 131 ТК РФ. В соответствии с ней установлен ряд требований, которые обязан выполнять работодатель, если он решит использовать на своем предприятии такой способ погашения долгов по заработной плате. К ним относятся:
- Такой способ расчета с рабочими должен быть закреплен во внутренних нормативных документах.
- Работники должны быть согласными с предложением руководства.
- Доля заработной платы, выплачиваемой сотруднику в неденежной форме, не может превышать 20% начисленного заработка.
- Если к продукции будут претензии по качеству, или она окажется ненужной работнику, он должен иметь возможность замены или отказа от неё.
Работник определяет самостоятельно часть зарплаты, которую он будет получать товаром. Она может составлять разный процент в разные месяцы. Могут быть месяцы, когда он будет согласен только на выдачу денег. Если что-то в товарах или услугах не устраивает работника, он может отказаться от их получения в любое время или потребовать замену.
Документальное оформление
В первую очередь вопрос замены денежных выплат натуральными принимается в коллективном договоре и включается в положение об оплате труда. Там же должен быть прописан порядок её выдачи. Обязательно указание формы выплаты зарплаты в трудовом договоре, который оформляется при приеме сотрудника.
Если в уже принятых документах отсутствует такой пункт, он может быть добавлен путем внесения дополнений и изменений. При этом нужно контролировать, чтобы внутренние документы предприятия не противоречили трудовому законодательству.
Так, например, если не допускается доля натуральной оплаты более пятой части зарплаты, больше процентов в коллективном договоре отражать нельзя.
Коллективный договор принимается при обоюдном согласии руководства предприятия и трудового коллектива. Но, несмотря на это, от каждого сотрудника должно быть письменное заявление на согласие получать часть зарплаты в натуральной форме.
Оно может быть оформлено одно на какой-то продолжительный срок или только на один месяц. В заявлении работник может указать, какой вид продукции он хотел бы получать, и какую сумму денежных выплат она может заменить.
Стоимость такой продукции должна быть зафиксирована в отдельном документе, с которым сотрудник имел бы возможность ознакомиться до написания заявления. Это может быть распоряжение, приказ или приложение к коллективному договору.
Администрации предприятия необходимо контролировать, чтобы цена выдаваемой работникам продукции находилась в размере, не превышающем рыночный уровень в регионе. Иначе будет нарушено требование разумности и справедливости, которое обязательно при неденежных выплатах.
Начисление натуральной зарплаты
Ограничение выплат в натуральной продукции устанавливается от общего размера начисленной зарплаты. В неё, кроме фиксированной суммы оклада, входят премии, надбавки, доплаты. Все эти выплаты можно частично заменять натуральной формой. Но некоторые начисления не относятся к оплате труда, несмотря на то, что выдаются вместе с заработной платой. К ним относятся:
- оплата больничных листов;
- командировочные расходы;
- различные пособия.
Они должны быть выплачены только деньгами, неденежная форма оплаты труда применяться не может.
Для начисления заработной платы можно использовать типовые бланки формы Т-51 формы Т-49. А для выдачи лучше составить отдельную ведомость, так как платежная ведомость формы Т-53 предназначена для выплат наличных денежных средств.
Можно разработать бланк на основе расчетно-платежной ведомости Т-49, добавив отдельную графу, в которой указать стоимость выдаваемых товаров. Разрешено применять бланк формы № 415-АПК, предназначенный для натуральной оплаты на сельскохозяйственных предприятиях.
Важно только все формы первичных учетных документов, которые предприятие решит использовать в своей деятельности, закрепить в учетной политике.
Налогообложение натуральной зарплаты
Выплаты в натуральной форме облагаются налогом НДФЛ, как и заработная плата, выплачиваемая деньгами. Предприятие, являясь налоговым агентом, должно удержать с работника и перечислить в бюджет налог со стоимости товаров и услуг, которыми заменили денежную часть заработной платы. Сумма налога составит:
- 13% – для граждан России;
- 30% – для иностранцев, которые не являются резидентами.
Налогооблагаемой базой для НДФЛ будет стоимость товаров и услуг, отраженная в накладных на выдачу ведомостях.
При оплате жилья и других услуг налог будет удержан, исходя из суммы, указанной в счетах, чеках, квитанциях. На выплаты в натуральной форме начисляются страховые взносы.
Поэтому работник, получая часть заработной платы продукцией предприятия, может быть уверен, что это не повлияет на размер его будущей пенсии.
Работодатель при реализации товаров обязан начислить НДС и отпускать их сотрудникам с учетом этого налога. Размер НДС зависит от вида реализуемой продукции и группы налогоплательщика, к которой относится предприятие. Он может составлять 10% или 18% стоимости.
При исчислении НДФЛ и страховых взносов это нужно учитывать и рассчитывать их, исходя из стоимости товаров, услуг с учетом НДС. Перечислить налоги работодатель обязан не позднее дня следующего за днем выдачи зарплаты. Поэтому НДФЛ удерживается из суммы, причитающейся к выплате.
Меры контроля за соблюдением законов
Соблюдение трудового законодательства на предприятиях контролируют различные надзорные органы, отслеживая правильность оформления документов и законность действий работодателя. Одним из проверяемых вопросов является соблюдение сроков выплаты заработной платы. Даже если часть её выдается в натуральном виде, это должно быть сделано вовремя. Если деньги выдали в установленный срок, а товар вместо зарплаты работник получил позже, это будет расценено, как нарушение закона, и приведет к наложению административных взысканий. Штрафы за несвоевременную выдачу заплаты составляет:
- для должностных лиц – от 1 тыс. руб. до 5 тыс. руб.;
- для организаций – от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.
Если работник не согласен получать причитающуюся ему зарплату товарами или услугами, работодатель не имеет права к этому принуждать. Он обязан выдать всю сумму деньгами в установленный срок.
Источник: https://KadrovyhDel.ru/zarplata/vyplata-v-nedenezhnoj-forme.html
Учет ндфл при оплате труда в натуральной форме
При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т. д.).
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.
Выплачивая зарплату в натуральной форме, необходимо учитывать, что Трудовой кодекс РФ содержит достаточно жесткие ограничения. Прежде всего нужно иметь в виду, что выплата заработной платы в натуральной форме должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором. При этом заявление работника необходимо в любом случае (ст. 131 ТК РФ).
Доля заработной платы в неденежной форме не может превышать 20% от общей суммы заработной платы. Данное соотношение денежной и неденежной частей не может быть изменено даже по соглашению работодателя с работником, поскольку стороны трудового правоотношения не могут устанавливать условия, ухудшающие положение работника по сравнению с Кодексом, иными нормативными правовыми актами.
В качестве оплаты труда работодатель вправе выдавать только ту продукцию или товары, свободный оборот которых разрешен законодательством. Так, ст. 131 ТК РФ запрещает выплачивать зарплату спиртными напитками, наркотическими веществами, оружием и т. д.
При разрешении споров, возникающих в связи с выплатой работнику заработной платы в неденежной форме, согласно ст.
4 Конвенции Международной организации труда N 95 об охране заработной платы (Женева, 1 июля 1949 г., ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31.01.
61 N 31) выплата зарплаты в такой форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:
— имеется добровольное волеизъявление работника;
выплата в неденежной форме не превышает 20% от общей суммы зарплаты; — выплата зарплаты в натуральной форме является обычной или желательной в данной отрасли;
— при выплате зарплаты в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров (т. е. их стоимость не должна превышать уровень рыночных цен — п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами РФ ТК РФ»).
Вышеприведенный порядок оформления выдачи зарплаты товарами должен применяться, когда выплаты такого рода носят систематический характер (являются элементом системы оплаты труда).
При этом работодателю следует иметь в виду, что при выплате зарплаты в неденежной форме должны быть соблюдены все правила выдачи заработной платы. Так, в случае невыплаты зарплаты в установленный срок, работодатель несет материальную ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ.
Но как оформить данную операцию, если выдача товара сотруднику организации не предусмотрена трудовым договором и носит разовый характер? И при этом работник организации хочет приобрести товар, стоимость которого превышает 20% от общей суммы заработной платы?
В таком случае операцию по продаже товара сотруднику организации следует оформить договором купли-продажи. А в заявлении работника должно быть указано, что стоимость приобретенного товара по вышеуказанному договору он просит удержать из его заработной платы.
В любом случае, начислить заработную плату необходимо в обычном порядке, независимо от того, как фирма будет ее выплачивать: деньгами или товаром. Начисленные суммы будут облагаться ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев.
Следует отметить, что до 1 января 2005 г. не облагались ЕСН выплаты в натуральной форме товарами собственного производства — сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей — в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одного работника за календарный месяц.
Но с 1 января 2005 г. вступил в силу Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 НК РФ», которым эти льготы были отменены.
Кроме того, заработная плата — это доход сотрудника. Поэтому из нее необходимо удержать НДФЛ.
Налоговая база по НДФЛ в случае оплаты труда в натуральной форме устанавливается как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам, в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. Налог удерживается со всей суммы заработка из той части зарплаты, которая выдается деньгами.
Если между работником и организацией заключен договор купли-продажи товаров, то зарплата работнику начисляется в денежной форме по общим правилам и все налоги начисляются в общеустановленном порядке.
Передача права собственности на товары признается реализацией (ст. 39 НК РФ). Когда организация выдает зарплату товарами, она фактически их продает. Поэтому организация должна признать в бухгалтерском и налоговом учете выручку от реализации товаров, которая облагается всеми налогами в общеустановленном порядке.
При передаче товаров в качестве заработной платы организация согласно п. 1 ст. 146 НК РФ обязана исчислить НДС. При этом налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ), т. е. исходя из рыночных цен. Принципы определения цены товаров, предусмотренные ст. 40 НК РФ, предполагают, что для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Но организациям, выдающим зарплату товарами, следует иметь в виду, что цена реализации товаров своим сотрудникам не должна резко отличаться от общепринятых цен в организации. Иначе согласно ст.
40 НК РФ налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по данной операции на том основании, что сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, либо на основании того, что цена сделки отклоняется более чем на 20% от уровня цен, применяемых в организации по идентичным (однородным) товарам.
Источник: https://PrivatHB.ru/ekonomika/uchet-ndfl-pri-oplate-truda-v-naturalnoj-forme.html
Способ выплаты заработной платы
- Выплата заработной платы может производится как в денежной, так и в неденежной формах.
- Выплата заработной платы в денежной форме производится в валюте Российской Федерации (в рублях).
- При выплате заработной платы работодатель обязан известить работника:
- о составных частях заработной платы, причитающейся работнику за соответствующий период,
- о размерах и основаниях произведенных удержаний,
- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
- Извещение работника о его заработной плате производится письменно, в виде расчетного листка.
- Форма расчетного листка должна быть утверждена работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
- В настоящее время существует два основных способа выплаты заработной платы в денежной форме:
- выплата заработной платы из кассы организации,
- выплата заработной платы через расчетный (карточный) счет, открытый на имя работника в банке.
Выплата заработной платы из кассы организации.
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ (утверждено Постановлением Центрального банка России от 12.10.2011г. №373-п) регламентирует ведение кассовых документов, учет кассовых операций, а также выдачу заработной платы.
Наличные денежные средства на выплату заработной платы организации получают в обслуживающих их учреждениях банков. При этом в чеке на получение наличных денежных средств должно быть указано их целевое назначение.
- Расходование денег на иные цели не допускается.
- Организации, имеющие постоянную денежную выручку, могут выдавать заработную плату по согласованию с обслуживающими их банками за счет этой выручки.
- Выплаты, носящие регулярный характер производятся в крупной организации по платежной ведомости (форма №Т-53), в средних и малых предприятиях – по расчетно-платежной ведомости (форма №Т-49).
- Разовые выплаты, как правило, осуществляются по отдельным (оформленным на одного работника) расходным кассовым ордерам (форма №КО-2).
Суммы неполученной заработной платы депонируются на расчетном счете в банке. Депонированная заработная плата может быть востребована работником в течение трех лет. По истечении указанного срока невостребованная сумма прибавляется к прибыли предприятия как внереализационный доход.
Выплата заработной платы через расчетный (карточный) счет, открытый на имя работника в банке.
В настоящее время все большее число работодателей проявляет интерес к заключению с банками договоров на открытие и ведение счетов по зачислению заработной платы на банковские карты.
Условия перечисления заработной платы на банковский расчетный счет работника устанавливаются коллективным договором организации либо трудовым договором, заключаемым с работником.
Работодатель не может обязать работника заключить договор банковского счета для перечисления заработной платы, то есть принять одностороннее решение по осуществлению выплаты заработной платы в безналичной форме. Лишь в случае личного желания или согласия работник подает работодателю заявление с просьбой переводить суммы, начисленной ему заработной платы и других выплат на банковский счет.
Порядок выдачи кредитными организациями банковских карт и особенности осуществления операций с ними определены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденном Банком России от 24.12.2004 №266-П.
Обязанности организации по выплате заработной платы считаются выполненными в тот момент, когда денежные средства зачислены на карточные счета работников.
Выплата заработной платы в натуральной форме.
При выплате заработной платы в неденежной форме следует руководствоваться действующей на территории России Конвенцией МОТ №95 «Об охране заработной платы».
В натуральной (недежной) форме доля заработной платы не может превышать 20 процентов от начисленной работнику заработной платы. Устанавливая выплату заработной платы в недежной форме, законодатель, прежде всего, имел в виду продукцию собственного производства данного предприятия (например, сельхозпродукцию), приносящую работнику пользу.
- Выплата заработной платы в натуральной форме должна быть предусмотрена коллективным договором организации, кроме этого должно быть добровольное волеизъявление работника в письменной форме на выплату ему части заработной платы в натуральном виде.
- При выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, то есть их стоимость во всяком случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.
- Не допускается выплаты заработной платы в купонах или в долговых обязательствах, поскольку это равнозначно несвоевременной оплате труда работника.
- Не допускается выплаты заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
Источник: https://www.webohrannik.ru/trudovoy-konsultant/sposob-vyplaty-zarplaty.html
Выплата заработной платы в неденежной форме
По общему правилу заработную плату работодатель должен выплачивать в денежной форме, то есть в рублях. Но это не исключает частичную оплату труда работника в натуральной (неденежной) форме.
Вместе с тем законодательство устанавливает ограничение на выплату зарплаты работникам в неденежной форме.
Вправе ли работник требовать выплаты заработной платы именно в денежной форме и в каком размере?
Максимально возможная доля зарплаты, выплаченная в неденежной форме
Возможность выплачивать заработную плату в денежной и натуральной форме предоставлена работодателю статьей 131 Трудового кодекса РФ.
Согласно нормам данной статьи работодатель может выдавать заработную плату в неденежной форме (например, продукцией собственного производства, полуфабрикатами и др.), но ее размер не может превышать 20% от суммы начисленной зарплаты в месяц.
Таким образом, доля заработной платы, выплаченной деньгами должна составлять не менее 80%. Изменять данное соотношение нельзя, даже по соглашению сторон трудового договора.
Порядок выплаты зарплаты в неденежной форме
Если работодатель выплачивает своим работникам часть зарплаты в натуральной форме, то порядок ее выплаты должен быть определен в коллективном договоре, в положении об оплате труда или трудовом договоре.
При включении в коллективный или трудовой договор, в положение об оплате труда условия о выплате заработной платы в натуральной форме должны быть соблюдены ограничения, определенные законодательством:
- доля заработной платы, выплаченной в натуральной форме, не может превышать установленных 20% от суммы начисленной зарплаты в месяц;
- заработная плата в натуральной форме может выплачиваться только по письменному заявлению работника (даже если условие об этом предусмотрено в трудовом договоре, заключенном с ним). При написании заявления работник вправе пожелать получать часть зарплаты в натуральной форме в конкретном месяце либо в течение определенного срока.
Образец заявления
Генеральному директору
ООО «Заря»
О.Н. Смирнову
от ведущего технолога цеха производств
И.В. Зориной
Заявление
Прошу 20% начисленной мне месячной заработной платы за декабрь 2011 г. выплатить продукцией организации (консервы «Говядина тушеная», «Свинина тушеная» в равном количестве).
30.11.2011 г. Зорина И.В. Зорина
Работник может отказаться получать зарплату в неденежной форме
Работник может отказаться от получения заработной платы в неденежной форме и потребовать ее выплаты деньгами в полном объеме. В этом случае работодатель обязан выплатить заработную плату именно деньгами.
Если работника не устраивает ассортимент предоставляемой продукции, то ему предоставлено право потребовать его замены. Работодатель в свою очередь должен заменить ассортимент исходя из предпочтений работника.
В чем запрещено выплачивать заработную плату?
Работодатель не имеет права выплачивать заработную плату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободных оборот. Соглашение работодателя и работника о выплате зарплаты в виде вышеуказанных предметах и обязательствах ничтожно.
Отстаивание работником своих интересов
Если работодатель не соблюдает какое-либо из условий выплаты заработной платы в неденежной форме, работнику следует обратиться в суд с требованием признать такую выплату необоснованной и обязать работодателя выплатить ее в денежной форме.
В случае судебного спора суд, прежде всего, проверит следующие обстоятельства: имелось ли добровольное изъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме; заработная плата, выплаченная в неденежной форме, не превышает 20% от начисленной месячной зарплаты; выплаты в неденежной форме являются подходящими для личного потребления работника и его семьи или приносят ему определенную пользу; при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, т.е. их стоимость не превышает уровень рыночных цен, сложившихся в данной местности.
Вы уже знаете о бесплатной электронной рассылке «Советы экспертов от А до Я»?
Вместо того, чтобы читать сотни статей по интересующим Вас темам или самостоятельно их выискивать по информационным службам, подпишитесь на бесплатную рассылку от наших экспертов о самых важных событиях и трендах » Сейчас подписаться бесплатно! «
Источник: http://www.experto24.ru/pravo/trudovoe-pravo/vyplata-zarabotnoi-platy-v-nedenezhnoi-forme.html
Зарплата в натуральной форме: НДФЛ, страховые взносы, пример, проводки
Помимо денежной формы, работнику может выплачиваться зарплата в натуральной форме. Для этого в организации должен соблюдаться определенный порядок ее оформления и выдачи.
Зарплата в натуральной форме
Для того, чтобы выплата зарплаты в натуральной форме была законной, это должно быть прописано в коллективном или трудовом договоре с работником. Если такого условия в договоре нет, его можно внести, либо оформив допсоглашение к договору, либо утвердив договор в новой редакции.
Еще одним условием для выдачи зарплаты в такой форме является заявление от работника. В заявлении должно быть указано, что работник просит часть заработной платы выдавать ему в натуральной форме.
Только при соблюдении этих двух условий выдача зарплата не в денежном эквиваленте будет признана законной (Читайте также статью ⇒ Перечисление зарплаты третьему лицу).
Как работнику написать заявление
Составить заявление работник может, например, только на одну выплаты, либо на определенный период времени: квартал, год. При этом за работником сохраняется право на досрочный отказ от выдаче зарплаты в такой форме, если указанный в заявлении срок превышает 1 месяц.
Формулировка в заявлении может быть следующей: «На основании статьи 131 ТК РФ и п. 4.1 коллективного договора прошу выплатить мне 20% от начисленной заработной платы за январь 2019 года в натуральной форме – товаром ООО «Континент», а именно, микроволновой печью, стоимостью 5 500 рублей».
Если работник платит алименты, то удерживать их нужно и с такого вида зарплатных выплат. Порядок удержания алиментов будет тот же, что при удержании с зарплаты, выплачиваемой деньгами (Читайте также статью ⇒ Удержание алиментов из заработной платы в 2019).
Оформление выплаты зарплаты
Для начисления зарплаты используют одна из форм: ведомость Т-51 или ведомость Т-49. Такая ведомость, как Т-53 для выплаты зарплаты в такой форме не подойдет, так она для этого она не предназначена.
Организация может разработать форму самостоятельно, либо использовать форму 415-АПК, разработанную для агрокомплексов. Чтобы компания могла ее использовать, это необходимо предусмотреть в учетной политике компании.
Если в учетной политике не предусмотрена такая форма, то потребуется внести соответствующие изменения приказом руководителя. При необходимости форму 415-АПК можно адаптировать под требования компании.
Что можно выдать работнику
Имущество, которое может быть выдано в качестве зарплаты должно отвечать одному из следующих условий: приносить пользу, либо подходить для использования в личных целях работника.
В этом качестве может быть выдано:
- Товар или готовая продукция;
- Материалы или ОС;
- Сырье и т.д.
Важным условием для выдачи зарплаты в таком виде является стоимость товара. Если работодатель завышает его цену по сравнению с рыночной, такая выплата будет расценена как необоснованная. Рыночная стоимость определяется как среднерыночная цена, установленная в регионе работодателя.
Существуют также категории ценностей, выдавать которые в качестве зарплаты запрещено:
- Спиртные напитки;
- Вещества наркотического, токсического или ядовитого характера;
- Долговые расписки;
- Купоны;
- Боеприпасы или оружие.
Какого размера может быть зарплата в натуральной форме
Всю зарплату выдать работнику товарами или другими ценностями нельзя. Выплата в натуральной форме не должна превышать 20% от начисленной зарплаты.
Если все же возникает необходимость выдать работнику в натуральной форме более 20% от зарплаты, то оформить это нужно уже как продажу.
Таким образом, в документах будет отражено, что работнику выплачена зарплата в полном объеме, после чего он за наличные приобрел у своего работодателя какое-либо имущество.
Важно! Превышать лимит в 20% по выдаче зарплаты в натуральной форме нельзя, так как это может заинтересовать проверяющие органы.
Оплата жилья или проезда работникам
Когда работник живет в одном городе, а работает в другом, работодатель может пойти навстречу и оплачивать ему жилье и проезд.
Признавать такую оплату в качестве зарплаты в натуральной форме можно не всегда, так как это такие платежи не являются оплатой трудовой функции работника.
20%-го лимита придерживаться нужно в том случае, если трудовым договором такие суммы предусмотрены как зарплата. Соответственно, размер оплаты жилья и проезда не должен превышать 20%.
Ндфл и страховые взносы
Как и зарплата, выплачиваемая в денежной форме, зарплата в натуральной форме подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Для того, чтобы рассчитать размер НДФЛ, потребуется определить стоимость выдаваемой ценности.
Цену определяют по согласованию между работником и работодателем, исходя из рыночной цены, включая и НДС. НДФЛ рассчитывается как 13% от этой суммы, а зарплата, выданная в натуральной форме включается в общий доход сотрудника, который подлежит уменьшению на стандартные вычеты.
Страховые взносы начисляются на всю заработную плату, включая и ту ее часть, которая выплачивается в натуральной форме.
Важно! На стомость имущества, выдаваемого работнику в счет зарплаты в натуральной форме необходимо начислить страховые взносы. Также с этом суммы удерживается НДФЛ.
Бухучет зарплаты в натуральной форме
Рассмотрим основные проводки в зависимости от выдаваемого работнику имущества в качестве зарплаты:
| Хозоперация | Проводки | |
| Дебет | Кредит | |
| Работнику выдается товар (готовая продукция) | ||
| В счет зарплаты выдан товар | 70 | 90 (субсчет «Выручка») |
| Списана себестоимость товара | 90 (субсчет «Себестоимость продаж») | 43(41) |
| Работнику выдаются материалами (ОС) | ||
| В счет зарплаты выданы ОС | 70 | 91 (субсчет «Прочие доходы») |
| Списана стоимость ОС | 91(субсчет «Прочие расходы») | 01(08, 10, 21) |
| Списана амортизации по ОС | 02 | 01 |
Пример выдачи зарплаты в натуральной форме
Петрова О.П. написала руководителю ООО «Континент» заявление, в котором просит выдать в счет зарплаты за январь 2019 года микроволновую печь, стоимостью 5 500 рублей, НДС – 838,98 рублей. Условие по такой выплате зафиксировано в трудовом договоре.
За январь 2019 года Петровой начислили зарплату 40 000 рублей. Стоимость микроволновой печи, по которой ее приобрела организация составляет 2 700 рублей, в том числе НДС 411,86 рублей.
Стоимость микроволновки не превышает 20% предел для выдачи зарплаты в натуральной форме, поэтому может быть выдана работнику.
Рассмотрим какими будут проводки:
Д44 К70 – начислена з/плата Петровой О.П. – 40 000 рублей;
- Д70 К68 – НДФЛ удержан с зарплаты – 5 200 рублей;
- Д44 К69 – начислены страховые взносы – 8 000 рублей;
- Д70 К90 (субсчет «Выручка») – выдан товар в счет зарплаты – 5 500 рублей;
- Д90 (субсчет «НДС») К68 – с товара начислен НДС – 838,98 рублей;
- Д90 субсчет («Себестоимость продаж») К41 –по себестоимости списана микроволновая печь – 2 288,14 рублей (2700 – 411,86);
- Д70 К50 – выплачен остаток по зарплате 29 300 рублей (40 000 – 5 200 – 5 500).
- При расчете налога на прибыль, ООО «Континент» должна учесть доходы, полученный от реализации микроволновой печи – 4 661,02 рубля (5 500 – 838,98), а в расходы будет включена себестоимость микроволновки – 2 288,14 (2 700 – 411,86).
Законодательная база
| Статья 131 ТК РФ | «Формы оплаты труда» |
| Письмо Минфина №03-03-06/2/109 от 27.08.2008 | «О компенсации работникам оплаты за аренду жилья» |
Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:
Источник: http://rabotniky.com/zarplata-v-naturalnoj-forme/
Какие документы подтверждают выплату зарплаты?
Трудовой кодекс предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.
Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.
Обратите внимание: выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть:
- выданы наличными из кассы организации;
- перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников.
Денежные средства на выплату заработной платы могут быть получены в результате продажи товаров (работ, услуг) за наличный расчет или сняты с расчетного счета организации в банке.
В Положении о ведении кассовых операций, которое утверждено Банком России 12 октября 2011 года № 373-П не установлена обязанность фирм и предпринимателей согласовывать с банком цели расходования наличной выручки.
Чтобы избежать споров с контролерами, цели расходования наличной выручки лучше утвердить приказом руководителя или другом распорядительном документе.
Если вы снимаете деньги на выплату заработной платы с расчетного счета, оформите чек с указанием в нем целей, на которые будут использоваться денежные средства.
При получении наличных денежных средств в банке оприходуйте их в кассу. Для этого оформите приходный кассовый ордер по форме № КО-1 «Приходный кассовый ордер» (форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).
Перед выдачей денежных средств работникам оформите расходный кассовый ордер по форме № КО-2 «Расходный кассовый ордер» (форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).
Реквизиты расходного кассового ордера указываются в расчетно-платежной или платежной ведомости.
Начисление и выдача заработной платы отражаются в одной ведомости по форме № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» или в двух ведомостях по формам № Т-51 «Расчетная ведомость» и № Т-53 «Платежная ведомость».
Формы ведомостей утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Обратите внимание: при каждой выплате заработной платы компания обязана выдавать сотрудникам расчетный листок (ст. 136 ТК РФ). В нем должна быть обязательная информация о:
- составных частях заработной платы, причитающейся работнику за соответствующий период;
- компенсации за нарушение срока выдачи зарплаты, отпускных и выплат при увольнении;
- размерах и основаниях произведенных удержаний;
- общей сумме к выплате.
Одновременно с расчетным листком фирма должна предоставить сотруднику информацию о начисленных, удержанных и перечисленных страховых взносах (п. 35 приказа Минздравсоцразвития РФ от 14 декабря 2009 г. № 987н). Для удобства вы можете включить эту информацию в форму расчетного листка.
Форму расчетного листка каждая компания разрабатывает самостоятельно. Ее должен утвердить своим приказом руководитель компании.
Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Если в штате организации нет должности кассира, выдавать денежные средства может главный бухгалтер или другой работник, назначенный руководителем.
В организациях, у которых большое количество подразделений, заработную плату могут выдавать раздатчики, назначенные руководителем.
Со всеми лицами, выдающими заработную плату, заключается договор о полной материальной ответственности.
Платежная или расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства по ведомости выданы быть не могут.
Ведомости по формам № Т-49 и Т-53 регистрируются в специальном журнале. Журнал составляется по форме № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей».
- Образец заполнения формы № Т-53а представлен далее.
- Сумма наличных денег (в том числе предназначенных для выдачи заработной платы), которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена.
- Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.
Обратите внимание: с 1 января 2012 года размер лимита остатка кассы банк больше не утверждает. Теперь организация делает это самостоятельно (п. 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций). Об установленном лимите банк информировать не нужно. Размер лимита необходимо закрепить приказом руководителя или другим распорядительным документом.
Деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, можно хранить в кассе сверх установленного лимита в течение 5 рабочих дней (включая день получения наличных в банке).
Если вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организация может быть оштрафована.
Сумма штрафа – от 40 000 до 50 000 рублей.
За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Если заработная плата перечисляется на банковские счета работников, бухгалтеру необходимо оформить расчетную ведомость по форме № Т-51. На основании этой ведомости составляются платежные поручения на каждого работника, которые представляются в банк.
- Если заработная плата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение (на всю сумму заработной платы).
- Банк самостоятельно перечисляет заработную плату каждому работнику на основании расчетной, платежной или расчетно-платежной ведомости.
- Конкретный перечень документов, которые необходимы для перечисления заработной платы работникам на их кредитные карты, согласовывается между администрацией организации и банком.
Если заработная плата выдается в натуральной форме, необходимо оформить ведомость по формам № Т-51 «Расчетная ведомость» и № Т-53 «Платежная ведомость».
Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Расчетная ведомость по форме № Т-51 оформляется в том же порядке, что и при выдаче заработной платы денежными средствами.
Платежная ведомость по форме № Т-53 должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей выдача материальных ценностей в счет оплаты труда не производится (Бератор).
Источник: http://lawedication.com/blog/2013/09/14/kakie-dokumenty-podtverzhdayut-vyplatu-zarplaty/
Зарплата в натуральной форме в 2019 году. Как оформить выплату зарплаты?
Зарплата сотрудникам может выдаваться не только деньгами, но и в натуральной форме. В статье рассмотрим как должна выплачиваться зарплата в натуральной форме в 2018 году, а также порядок ее оформления.
Зарплата в натуральной форме
Для того, чтобы организация могла выдавать зарплату не деньгами, а в натуральной форме, это условия нужно прописать в коллективном (либо трудовом) договоре (Читайте также статью ⇒ Внесение изменений в коллективный договор).
В том случае, если в таких договорах условие о такой виде выплаты не предусмотрено, то потребуется внести изменения в документ. Сделать это можно либо составив допсоглашение, либо заверить договор в новой редакции.
Помимо этого, работник должен написать заявление, в котором он просит выплачивать ему часть зарплаты в не денежной форме. В противном случае выплата зарплаты в натуральной форме не законна.
Важно! Для законной выдачи заплаты не в денежной, а в натуральной форме нужно заявление от сотрудника, а также наличие такого условия в трудовом (либо коллективном) договоре.
Заявление сотрудника
Заявление сотрудник может написать как на одну выплату, так и на конкретный период, то есть на квартал, полугодие или год.
Причем, сотрудник имеет право отказаться досрочно от выплаты зарплаты в таком виде, если срок в заявлении предусмотрен более 1 месяца.
Если с зарплаты работника удерживаются алименты, то с оплаты труда в натуральной форме удержать их нужно тоже. Порядок удержания тот же, что и с зарплаты, выплачиваемой в денежном эквиваленте.
Как оформить выплату зарплаты
Для того, чтобы начислить зарплату бухгалтер использует ведомость Т-51, либо Т-49. Для выдачи составляется отдельная ведомость.
Ведомость Т-53 для выдачи зарплаты не в денежной форме не предназначена, поэтому применять ее для такого вида выплат будет сложно.
Для упрощения работы можно воспользоваться формой ведомости, предназначенной для агрокомплексов №415-АПК, но чтобы ее использовать, это следует прописать в учетной политике организации (если, конечно, компания занимается не с/х видами деятельности).
Что выдается в качестве натуральной формы
Выплату в натуральной форме производить можно любым имуществом, которое может приносить пользу, либо подходит для использованием сотрудником в личных целях. В натуральной форме может выдаваться:
- Готовая продукция;
- Товар;
- ОС;
- Материалы;
- Сырье и др.
Если товары, которые выдаются в виде зарплаты превышают их рыночную стоимость, то такую выплату могут посчитать необоснованной. При этом, под рыночной понимают стоимость товаров, которая установлена в регионе работодателя на момент выплаты зарплаты зарплаты (Читайте также статью ⇒ Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2018 году).
Важно! Стомость товаров, выдаваемых в счет зарплаты не должна превышать рыночную, иначе выплату налоговики могут посчитать необоснованной.
Что запрещено выдавать в счет зарплаты:
- Спиртное;
- Ядовитые, наркотические, токсические и др. вредные вещества;
- Боеприпасы, оружие;
- Купоны, боны;
- Долговые расписки.
Размер выплаты в натуральной форме
Важно! Выплачивать в натуральной форме можно только часть зарплаты. Эта часть не должна превышать 20% от общего размера начисленной зарплаты.
Бывают и такие ситуации, когда работник просит выдать ему больше 20% зарплаты в натуральной форме. В этом случае оформить уже нужно продажу имущества.
То есть, чтобы по документам проходило так, что работник получил всю сумму зарплаты, а потом за наличные купил имущество в своей организации.
Если размер выплаты превысит 20% предел, это приведет к претензиям со стороны проверяющих органов (Читайте также статью ⇒ Как выплачивается зарплата и аванс в 2018 году).
Бухучет зарплаты в натуральной форме
В зависимости от того, какое имущество организация планирует выдать сотруднику в качестве зарплаты зависят бухгалтерские операции.
| Хозяйственная операция | Проводки | |
| Дебет | Кредит | |
| Выплата готовой продукцией, товарами | ||
| В счет зарплаты работнику выдана готовая продукция | 70 | 90 субсчет «Выручка» |
| Списание себестоимости готовой продукции, выдаваемой счет з/пл | 90 субсчет «Себестоимость продаж» | 43(41) |
| Выплата материалами, ОС | ||
| В счет зарплаты работнику выданы материалы (ОС) | 70 | 91 субсчет «Прочие доходы» |
| Списание стоимости материалов (ОС), передаваемых в счет з/пл | 91 субсчет «Прочие расходы» | 01(08, 10, 21) |
| Списание амортизации по выбывшим ОС | 02 | 01 |
Налоговый учет
С выплаты зарплаты в неденежной форме рассчитывают:
Порядок начисление взносов и НДФЛ такой же, как и в случае выплаты зарплаты в денежном эквиваленте. НДФЛ рассчитывают по ставке 13%, поэтому сумма выданных товаров включается в общий доход сотрудника, уменьшаемый на стандартные вычеты.
Для расчета налога нужно определить стоимость передаваемого сотруднику имущества. Определяется она исходя из цены, согласованной между работником и работодателем.
При этом цену устанавливают исходя из рыночных цен, при этом она включает в себя НДС, а если передается подакцизный товар – то и сумму акциза.
Расчет других налогов зависит от применяемой работодателем системы налогообложения. Если организация платит налог на прибыль, то при его расчете вся сумма начисленной зарплаты включается в расходы, при этом то в какой форме происходит ее выплата (денежной или натуральной) значения не имеет.
Если организация выдала более 20% зарплаты в натуральной форме, то при расчете налога на прибыль учитывать их не стоит. Учитывать можно только ту часть зарплаты выплаченную в натуральной форме, которая не превышает 20%.
Следует это из такого заключения: как правило организации выплачивают своим работникам зарплату в рублях, но часть ее (не превышающая 20%) может выдаваться в натуральной форме. При этом, начисленную сумму зарплаты компания вправе учесть при расчет налога на прибыль. Она входит в состав расходов по оплате труда.
Исходя из этого, списывать в расходы зарплату, выдаваемую в натуральной форме в превышающем 20% лимит размере нельзя (письмо Минфина №03-03-05/59). Однако, такое ограничение в 20% предусмотрено только трудовым законодательством. Что же касается налогового, то никаких ограничений по учету зарплаты в составе расходов по оплате труда нет.
Учесть можно абсолютно всю зарплату, независимо от формы ее выдачи. Но возможно отстаивать свою позицию организации в этом случае придется в суде, так как нарушение законодательства все же есть.
Пример
ООО «Континент» сотруднице Петровой О.П. часть зарплаты за ноябрь 2017 года выдало в натуральной форме. Условие такой выплаты прописано в трудовом договоре с Петровой. Зарплата Петровой за ноябрь начислена в размере 35 000 рублей. Петрова написала заявление, по которому ей выдали в счет зарплаты микроволновую электрический чайник, стоимостью 3000 рублей, в том числе НДС 458 рублей.
Стоимость чайника, по которой организация его приобретала – 1500 рублей, в том числе НДС 229 рублей. Сумма чайника 20% от зарплаты не превышает. Проводки будут следующими:
- Д44 К70 – Петровой начислена з/плата в размере 35 000 рублей;
- Д70 К68 – с зарплаты Петровой удержан НДФЛ в размере 4 550 рублей;
- Д44 К69 – на зарплату Петровой начислены страховые взносы в размере 7 700 рублей;
- Д70 К90 субсчет «Выручка» – Петровой выдали в счет зарплаты товар на сумму 3 000 рублей;
- Д90 субсчет «НДС» К68 – начислен НДС в размере 458 рублей;
- Д90 субсчет «Себестоимость продаж» К41 – списан по себестоимости чайник, сумма 1 271 рубль (1500 – 229);
- Д70 К50 – Петровой выдана оставшаяся зарплата 27 450 рублей (35 000 – 4 550 – 3 000).
- Рассчитывая налог на прибыль, в доход включается выручка, полученная от реализации чайника 2 542 рубля (3 000 – 458), в расходы включается себестоимость чайника 1 271 рубль (1 500 – 229).
Оплата сотрудникам жилья и проезда
Иногда работникам, проживающем в другом городе, трудовым договором предусмотрена оплата как жилья, так и проезда домой на выходные и на работу. Такая выплата не признается зарплатой в натуральной форме, так как не является оплатой трудовых функций сотрудника. Однако, следует, чтобы такие компенсации не превышали 20% от общей начисленной зарплаты.
Связано это с тем, что предусмотренные в трудовом договоре суммы выплат за жилье или проезд признаются зарплатой в натуральной форме, которая не должна превышать 20%.
| Законодательный акт | Содержание |
| Статья 131 ТК РФ | «Формы оплаты труда» |
| Конвенция Международной организации труда №95 от 01.07.1949 | «Относительно защиты заработной платы» |
Источник: http://online-buhuchet.ru/zarplata-v-naturalnoj-forme/
Загрузка...
