Материальная ответственность кассира кратко: в полном и ограниченном виде, кто несет за операционную кассу, как устанавливается?

18 Января, 2013

Ольга Иванова, бухгалтер Intercomp 17.01.2013. «Бухгалтерские вести».

Материальная ответственность кассира кратко: в полном и ограниченном виде, кто несет за операционную кассу, как устанавливается?

Торговая организация – организация, деятельность которой направлена на систематическое получение прибыли от купли-продажи товаров.

Кассовые операции торговой организации – это действия связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов, т.е. действия по приему, выдаче и хранению наличных денег в кассе торговой организации.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

  • прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
  • ведение кассовой книги и хранение денежных средств;
  • ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Торговая организация, осуществляя расчеты наличными деньгами должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Ответственность за ведение кассовых операций несет кассир, с которым должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия предназначен счет 50 «Касса». В Плане счетов бухгалтерского учета рекомендуется использование следующих субсчетов к этому счету:

  • субсчет 1 «Касса организации»;
  • субсчет 2 «Операционная касса»;
  • субсчет 3 «Денежные документы».

Рассмотрим несколько подробнее назначение субсчетов, рекомендованных по счету 50 «Касса.

  • 50.1 «Касса организации» — учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
  • 50.2 «Операционная касса» — учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
  • 50.3 «Денежные документы» — учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

При необходимости, разумеется, организация вправе открывать и другие субсчета, способствующие наглядности и удобству ведения учета по счету 50 «Касса». Так, если предприятие производит операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета для учета операций по каждому виду валюты обособленно.

Таким образом, счет 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» предназначен для учета всех наличных денежных средств в кассе предприятия. Счет 50 «Касса» субсчет 2 «Операционная касса» рекомендуется в основном для применения в транспортных организациях и на предприятиях связи.

Однако некоторые торговые организации, имеющие сеть магазинов или постоянно действующих торговых точек, используют его для учета наличия и движения денежных средств по каждому подразделению.

Обратите внимание

Счет 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы» используется не для учета наличных денежных средств, а для учета оплаченных денежных документов.

Если торговая организация не ведет кассовых операций с денежными документами и иностранной валютой, а также не имеет подразделений, учет по счету «Касса» в такой организации будет осуществляться по счету 50 без открытия субсчетов, так как в них нет необходимости.

  • Документы при учете кассовых операций.
  • Поступление денежных средств и документов в кассу предприятия отражается по дебету счета 50 «Касса», а их выбытие – по кредиту.
  • Как и раньше, кассовыми документами являются приходный и расходный кассовые ордера, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, кассовая книга.

Формы кассовых документов содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93. Он утвержден Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. N 299.

Приходный кассовый ордер (далее — ПКО) предназначен для приема наличных денег организацией и индивидуальным предпринимателем. По ПКО также принимаются:

  • остаток наличных денег, полученных под отчет;
  • наличные деньги, сдаваемые уполномоченным представителем обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом.

Документ составляется в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это полномочия. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается также главным бухгалтером или уполномоченным лицом и кассиром. Если бухгалтерский учет на предприятии ведется одним бухгалтером, на квитанции к приходному кассовому ордеру он расписывается дважды.

Документ заверяется печатью (штампом) кассира, после чего квитанция выдается на руки лицу, внесшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе предприятия. В Положении N 373-П ничего не говорится о ведении журнала регистрации ПКО и РКО.

Напомним, что согласно старому Порядку в этом журнале подлежат регистрации бухгалтерией приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу.

Расходный кассовый ордер (далее — РКО) служит для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Выдача наличных денег в виде заработной платы, стипендий и других выплат проводится по РКО, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

Документ выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, имеющими на это полномочия.

В строке «Основание» работник бухгалтерии указывает содержание хозяйственной операции, по которой выдаются денежные средства, а в строке «Приложение» – прилагаемые к ордеру первичные и другие документы с указанием дат их составления и номеров (в случае наличия таких документов). Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя организации (например, «Оплатить» с датой и подписью руководителя), подпись руководителя на расходном кассовом ордере не обязательна.

Важно

Выдавая деньги по расходному кассовому ордеру, кассир обязан потребовать паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Реквизиты документа заносятся в расходный кассовый ордер. Получатель денежной суммы собственноручно заполняет строку «Получил», указывая в ней сумму прописью (копейки указываются цифрами), указывает дату получения и ставит свою подпись.

Расходный кассовый ордер остается в кассе. Если по каким-либо причинам получатель не может лично получить деньги, кассир имеет право выдать их по доверенности, оформленной соответствующим образом. В этом случае в тексте после фамилии, имени и отчества получателя указываются фамилия, имя и отчество лица, получающего данную сумму по доверенности.

Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру и хранится вместе с ним.

Такие выплаты как заработная плата и пособия по социальному страхованию производятся на основании платежной (расчетно-платежной) ведомости.

По ведомостям могут также производиться выплаты депонированных сумм, оплата больничных листов и отпусков, командировочных расходов, если эти выплаты производятся нескольким лицам одновременно.

При произведении выплат по ведомостям составляется один расходный кассовый ордер на сумму выплат по ведомости.

На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег. Ведомость визируется руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. По истечении 3 (для районов Крайнего Севера 5) дней с момента получения денег на выплаты по ведомости кассир производит следующие действия:

  1. в ведомости напротив фамилий лиц, которым деньги не были выплачены, ставится отметка «Депонировано»;
  2. составляется реестр депонированных сумм;
  3. в конце ведомости делается запись о фактически выданных и депонированных суммах и скрепляется подписью кассира;

Кассовая книга. Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег ведут кассовую книгу. Ведется по утвержденной форме. Каждый год начинается новая кассовая книга. Заполняется за каждый день, когда совершались операции с наличными деньгами.

Можно купить в магазине журнал установленной формы, тогда в начале года пронумеровываются страницы, прошиваются, все это скрепляется печатью и потом заполняется в хронологическом порядке вручную.

Можно вести в электронном виде и распечатывать за каждый день, когда было движение, а в конце года прошнуровать, пронумеровать, скрепить печатью и подписью директора и главного бухгалтера (если он есть).

Кассовая книга состоит из двух частей: вкладного листа кассовой книги и отчета кассира. Если вы книгу купили, то все записи делаются шариковой ручкой под копировальную бумагу, второй экземпляр и есть отчет кассира, он отрывается и хранится отдельно.

Совет

Если вы ведете книгу в электронном виде, то распечатывается за каждый день приходные и расходные кассовые ордера, вкладной лист и отчет кассира, т.е. получается кассовая книга, состоящая из двух частей.

Листы в них нумеруются в порядке возрастания с начала года, на последнем в месяце вкладном листе проставляется общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а на последнем за календарный год — общее количество листов за год.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги (книги учета денежных средств) подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера — только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица (индивидуального предпринимателя) при ее наличии. Отметим, что согласно требованиям старого порядка кассовая книга опечатывалась сургучной или мастичной печатью. Сейчас этого делать не нужно.

Контроль над правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Кассир несет полную материальную ответственность за недостачу вверенных ему материальных ценностей независимо от того, возникла эта недостача в силу его умышленных действий или в результате небрежного выполнения своих обязанностей.

Однако при заключении договора о полной материальной ответственности оговариваются обязанности не только материально ответственного лица, но и администрации предприятия.

Администрация обязана создать условия для надлежащего выполнения материально ответственным лицом требований по сохранности документов и материальных ценностей. Например, если администрация не предоставила кассиру сейф для хранения наличных денежных средств и документов и доступ к материальным ценностям практически имеет еще кто-либо, кроме него, он может оспаривать свою ответственность за выявленную недостачу в установленном законодательством порядке.

Лимит остатка наличных денег. Лимит остатка наличных денег — это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который должен храниться в определенном руководителем порядке. При этом лимит остатка кассы в 2012 г. в банке утверждать больше не нужно. Отметим, что раньше лимит остатка наличных денег устанавливался банком, а с руководителями предприятий он только согласовывался.

Обратите внимание

Правила расчета лимита остатка наличных денег изложены в Приложении к Положению N 373-П. Согласно им при установлении данного ограничения можно исходить или из объема поступлений, или из объема выдач наличных денег. Последний показатель используется при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Итак, вариант первый. Сумму поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период сначала делят на рабочие дни указанного периода, а потом умножают на рабочие дни, приходящиеся на период времени между днями сдачи в банк поступивших наличных денег.

Вариант второй. Сумму выдач наличных денег (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам) за расчетный период делят на рабочие дни этого периода.

Затем полученный результат умножают на рабочие дни промежутка времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам).

Следует иметь в виду, что в обоих случаях расчетный период не должен превышать 92 рабочих дня юридического лица, индивидуального предпринимателя.

А период времени между днями сдачи в банк (получения из банка) наличных денег не должен быть более семи рабочих дней (при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — 14 рабочих дней).

Наличные сверх лимита. Хранить наличные деньги сверх лимита, то есть свободные денежные средства, на счетах в банках — обязанность организации (индивидуального предпринимателя).

Накопление в кассе наличных денег сверх установленного ограничения не допускается, за исключением дней выплат заработной платы, стипендий, вознаграждений, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера.

В указанные дни входит день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в это время кассовых операций.

Важно

Внимание! Вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель лимит остатка наличных денег рассчитывают исходя из ожидаемого объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или из ожидаемого объема их выдач.

Читайте также:  Изменения к трудовому договору об изменении оклада: образец доп соглашения и уведомления о новых условиях оплаты труда

Свободные денежные средства уполномоченный представитель организации (индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель) может внести напрямую в банк. Также деньги могут быть сданы для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя:

  • в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки и инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки денежных средств;
  • или в организацию федеральной почтовой связи.
  • Что касается обособленного подразделения, то его уполномоченный представитель помимо перечисленных выше организаций может внести наличные деньги своему юридическому лицу.

Отметим, что согласно старому порядку предприятия были обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Одним из способов избежать нарушения по лимиту остатка кассы является выдача денежных средств под отчет. Это способ достаточно распространенный, тем более что сумму денежных средств, выдаваемых сотруднику под отчет, законодательство не ограничивает. Следует только помнить, что под отчет можно выдать деньги только сотруднику, полностью отчитавшемуся за ранее выданные суммы.

В бухгалтерском учете предприятие использует счет 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы» по необходимости.

Для торговых организаций использование этого субсчета становится актуальным, если оно, допустим, обеспечивает своих сотрудников проездными билетами на транспорт для выполнения работ, требующих поездок по городу, или талонами на бензин для тех же целей, а также направляет своих сотрудников в командировки, заранее приобретая билеты. В сущности, счет 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы» заменил исключенный из нового плана счетов ранее действовавший счет 56 «Денежные документы». Почему нельзя приобретенные денежные документы сразу списать на затраты предприятия, зачем сначала учитывать их на счет 50 «Касса» субсчете 3 «Денежные документы»? Если торговое предприятие приобретает проездные билеты на месяц для своих менеджеров по закупкам, оно оплачивает билет сразу, т. е. тратит на него средства. Использование же этих средств будет осуществляться не сразу, а в течение месяца. А заранее приобретенный железнодорожный билет для командированного сотрудника может быть в силу изменившихся обстоятельств возвращен обратно. Поэтому стоимость таких документов можно списать лишь после их использования.

Приобретенные денежные документы хранятся в кассе предприятия и материальную ответственность за них, так же как и за наличные деньги, несет кассир. Если в течение дня имело место движение денежных документов, он составляет отчет, в котором указывает, сколько документов выбыло и сколько поступило. Данные отчета заносятся в книгу учета денежных документов.

Источник: «Бухгалтерские Вести»

Источник: https://www.intercomp.ru/press-center/articles/publications-2013-01-18-2/

Организация работы кассы организации

Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляются через кассу органи­зации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходова­нием наличных денег непосредственно из кассы организации. В кассе организации помимо наличных денег также могут находиться денежные документы, например почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др.

Работа в кассе организации возлагается на кассира.

Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя орга­низации. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организа­ции обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, указанным выше По­рядком ведения кассовых операций в РФ и заключить с кассиром договор о полной инди­видуальной материальной ответственности.

  • В организациях — субъектах малого предпринимательства (далее — малые предприятия), не имеющих в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
  • Приказы о приеме работников (в том числе кассира) на работу должны оформляться с использованием унифицированных форм первичной учетной документации по учету кад­ров.
  • Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира.
  • осуществление операций по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
  • сдача в учреждение банка денежной наличности сверх установленных лимитов;
  • ведение на основе приходных и расходных документов кассовой книги;
  • оформление документов и получение в соответствии с установленным порядком де­нежных средств в учреждениях банка для выдачи заработной платы и премий, оплаты ко­мандировочных и других расходов;
  • сверка фактического наличия денежных сумм с книжным остатком;
  • составление кассовой отчетности.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:

  • руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, ин­струкции и т. п.), касающиеся ведения кассовых операций;
  • формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хране­ния денежных средств;
  • порядок оформления приходных и расходных документов;
  • лимит остатка кассовой наличности, установленный для организации, и правила обеспечения его сохранности;
  • порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
  • правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
  • основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожар­ной защиты.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответствен­ности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего возраста и занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, прода­жей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которы­ми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы догово­ров о полной материальной ответственности утверждены постановлением Минтруда Рос­сии от 31.12.2002 № 85 (в настоящее время — Федеральная служба по труду и занятости).

  1. В соответствии с указанным постановлением с кассиром должен заключаться договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
  2. Заполненная типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответ­ственности, рекомендованная к применению указанным постановлением, приведена на следующей странице.
  3. именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
  4. 1) Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:
  5. а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функ­ций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;
  6. б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества; —
  7. в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;
  8. г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества,
  9. 2) Работодатель обязуется:
  10. а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;
  11. б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответст­венности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в том числе локальными) о порядке хранения, приема, обработки, про­дажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;
  12. в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки со­хранности и состояния имущества.
  13. 3) Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.
  14. 4) Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен не по его вине.
  15. 5) Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания.
  16. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.
  17. 6) Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу эк­земплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй — у Работника.
  18. 7) Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекраще­ние его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся не­отъемлемой частью настоящего Договора. В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному стра­хованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организа­ции другими, кроме кассиров, лицами,
  19. С этими лицами также заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.
  20. Руководители организаций обязаны оборудовать для кассы изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспе­чить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке денег из банка и сдаче их в банк.
  21. В тех случаях, когда по вине руководителей организаций не были созданы необходи­мые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транс­портировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.
  22. Все наличные деньги и денежные документы хранятся, как правило, в несгораемых ме­таллических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металличе­ских шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
  23. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
  24. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/2012-04-24-13-34-48/9081-2012-05-07-06-07-46

материальная ответственность кассира кратко

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих НАзвание . директор ФИО . действующий на основании полномочий по должности, с одной стороны, и кассир ФИО с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

  • 1. Кассир принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием материальных ценностей и в установленном законом порядке несет ответственность за их сохранность и, в связи с вышеизложенным, обязуется:
  • а) бережно относится к переданным ему для хранения материальным ценностям предприятия, принимать всяческие меры к предотвращению ущерба, порчи, потерь;
  • в) производить прием и отпуск материальных ценностей по документам, подписанным руководителем предприятия и главным бухгалтером (если не один работник на предприятии занимается учетом);
  • а) создать материально ответственному лицу необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;
  • 3.

Договор о материальной ответственности (примерный)

В соответствии со ст. ст.242 — 244 Трудового кодекса Российской Федерации письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, т. е.

о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут быть заключены работодателем с работниками, достигшими 18-летнего возраста и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество, если категории работников, с которыми могут быть заключены указанные договоры или выполняемые ими работы, предусмотрены в перечне, утвержденном в установленном порядке.

Договор о материальной ответственности кассира

При поступлении на работу нового кассира необходим договор о материальной ответственности. Согласно Положению Банка РФ 24.04.2008 N 318-П перед началом трудовых отношений с новым кассиром руководитель должен под расписку ознакомить гражданина с нормативными актами, предусматривающими нормы о полной материальной ответственности, а затем заключить соответствующий договор.

Кассир, принятый на работу в 2015 году, несет полную ответственность за доверенное имущество.

Договор о полной материальной ответственности кассира

  1. В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, при­надлежащих предприятию _______, руководитель предпри­ятия _____________________, действующий на основании полномочий по должности, с одной стороны, и кассир _______________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
  2. 1.

    Кассир принимает на себя полную материальную ответствен­ность за сохранность вверенных ему предприятием ценностей и в установленном законом порядке несет ответствен­ность за их сохранность и, в связи с вышеизложенным, обязуется:

  3. а) бережно относиться к переданным ему для хранения матери­альным ценностям предприятия, принимать всяческие меры по предотвращению ущерба, порчи, потерь;
  4. в) производить прием и отпуск материальных ценностей по доку­ментам, подписанным руководителем предприятия и главным бух­галтером (если не один работник на предприятии занимается уче­том);

а) создать материально ответственному лицу необходимые усло­вия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

3.

Материальная ответственность кассира кратко

Материальная ответственность в отношении данной категории работников приобретает немаловажное значение, поскольку значительное количество мелких и средних организаций, не говоря о крупных, используют в своей хозяйственной деятельности кассовые операции. Зачастую в небольших фирмах руководство заинтересовано в объединении нескольких самостоятельных должностей в одну должность, например, должность бухгалтера-кассира.

Материальная ответственность кассира предприятия

На предприятии была осуществлена кража денежных ценностей. Воры попали в помещение в выходной день через разбитое окно и забрали выручку на сумму 500 гривен. Согласно протоколу милиции, деньги находились не в сейфе, а на столе.

Вопрос: кто несет ответственность за утрату и необеспечение сохранности денежных ценностей в случае, если виновные лица не будут установлены? Предусмотрена ли законодательством материальная ответственность кассира предприятия в таком случае? Как правильно документально оформить данную ситуацию?

Вопрос о материальной ответственности кассира остается актуальным для предприятий независимо от их организационно-правовых форм или форм собственности.

Материальная ответственность кассира

Какую материальную ответственность несет кассир в Вашем случае? Опишите свою ситуацию, отправьте заявку и получите консультацию юриста по трудовому праву БЕСПЛАТНО!

Источник: http://pomoshjuristov.ru/materialnaya-otvetstvennost-kassira-kratko-55477/

Кассовая дисциплина в 2019 году

Для того чтобы разобраться с понятием «кассовая дисциплина» сначала необходимо понять различие между терминами «Кассовый аппарат» и «Касса»:

Кассовый аппарат (ККМ, ККТ) – это устройство, необходимое для получения денежных средств от ваших клиентов. Таких устройств может быть сколько угодно и по каждому из них должны оформляться свои отчетные документы.

Касса предприятия (операционная касса) – это совокупность всех наличных операций (прием, хранение, выдача). В кассу поступает выручка, полученная, в том числе по кассовому аппарату.

Из кассы осуществляются все наличные расходы, связанные с деятельностью предприятия и сдаются деньги инкассаторам для дальнейшей передачи в банк.

Кассой может быть отдельное помещение, сейф в комнате или даже ящик в письменном столе.

  • Так вот, все операции по кассе должны сопровождаться оформлением кассовых документов, что обычно и подразумевается под соблюдением кассовой дисциплины.
  • Кассовая дисциплина – это набор правил, которые необходимо соблюдать при осуществлении операций, связанных с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции).
  • Основными правилами кассовой дисциплины являются:

Кто должен соблюдать

Необходимость ведения кассовой дисциплины не зависит от наличия ККМ или выбранной системы налогообложения.

Вы можете не иметь кассовый аппарат, а просто выписывать БСО (бланки строгой отчетности), но при этом все равно должны соблюдать правила кассовый дисциплины. Правило здесь одно – если есть движения наличных денежных средств, то кассовую дисциплину нужно соблюдать.

Однако, с июня 2014 года действует упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины, который в наибольшей степени коснулся индивидуальных предпринимателей.

Совет

Теперь ИП больше не обязаны вести кассу наравне с организациями и оформлять кассовые документы (ПКО, РКО, кассовая книга). Предпринимателям необходимо только формировать документы, подтверждающие выплату заработной платы (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Также, согласно упрощенному порядку, ИП и малые предприятия (количество работников не более 100 человек и выручка не более 800 млн. рублей в год) больше не обязаны устанавливать лимит остатка наличных денег по кассе.

Все правила кассовой дисциплины перечислены в указаниях Банка России (Указание от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Указание от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Кассовые документы

Операции по кассе должен проводить уполномоченный на это сотрудник (кассир), при его отсутствии эти функции может выполнять руководитель (ИП). При наличии нескольких кассиров назначается старший кассир.

Кассовые документы должен формировать главный бухгалтер или другое назначенное должностное лицо (руководитель, ИП, кассир и т.д.) с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В 2019 году кассовые операции оформляются следующими документами:

  1. Приходный кассовый ордер (ПКО) – заполняется при каждом поступлении денег в кассу. Если наличность оформляется чеком кассового аппарата или бланком строгой отчетности, то разрешается составлять ПКО на общую сумму принятых наличных денег за рабочий день (смену).
  2. Расходный кассовый ордер (РКО) – заполняется при выдаче денег из кассы. При получении ордера (например, от сотрудника который отправился за покупкой канцтоваров) кассир должен убедиться, что РКО подписан главным бухгалтером (руководителем) и проверить документы, удостоверяющие личность сотрудника.
  3. Кассовая книга (форма КО-4) – в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. В конце рабочего дня кассир должен сверить данные кассовой книги с данными кассовых документов и вывести сумму остатка наличных денег в кассе. Если в течения дня кассовых операций не было, то кассовая книга не заполнятся.
  4. Книга учета (форма КО-5) – заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
  5. Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость – оформляются при выдаче заработной платы, стипендий и других выплатах работникам.

Примечание

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/kassovaya-disciplina/

3.Порядок ведения кассовых операций

Кассовые
операции выполняет кассир.
Его
должность предусмат­ривается
в штате предприятия. С ним заключается
договор о полной материальной
ответственности.

На небольших предприятиях,
не име­ющих
в штате кассира, его обязанности может
выполнять главный бух­галтер
или другой работник по письменному
распоряжению руководи­теля
предприятия при условии заключения с
ним договора о полной материальной
ответственности.

Кассир
отвечает за сохранность денежных средств
в кассе и несет полную материальную
ответственность за причиненный ущерб.
Ему запрещается
передоверять исполнение своих обязанностей
другим ли­цам.

Если возникает
необходимость в его временной замене
(по болез­ни
или другим причинам), исполнение
обязанностей кассира возлага­ется
на другого работника по письменному
приказу руководителя предприятия.

С этим работником также заключается
договор о полной материальной
ответственности.

Касса
организации
должна
находиться в изолированном помеще­нии,
куда запрещается доступ лицам, не имеющим
отношения к работе кассы.
Двери в помещение кассы во время
проведения операций необ­ходимо
закрывать с внутренней стороны.

Деньги
и другие ценности должны храниться в
несгораемых метал­лических
шкафах (в отдельных случаях — в обычных).
По окончании работы
кассы они закрываются ключом и
опечатываются печатью кас­сира.

Ключи и печать запрещается оставлять
без присмотра, переда­вать посторонним
лицам и изготавливать неучтенные их
дубликаты.

Обратите внимание

Учтенные
дубликаты ключей в опечатанных кассиром
пакетах хранят­ся
у руководителя предприятия.

Кроме
того, Порядком ведения кассовых операций
в РФ предусмотрены
единые требования по техническому
укреплению помещения
кассы, оборудованию его средствами
охранной и охранно-пожар­ной
сигнализации, даны рекомендации по
обеспечению сохранности денежных
средств при их хранении и транспортировке.

Все
предприятия, организации и учреждения
(далее — предпри­ятия)
без исключения, независимо от формы
собственности, дол­жны
хранить денежные средства в банках.

В
то же время предприя­тиям разрешается
в определенных размерах иметь деньги
в кассе и использовать
их на текущие расходы — например, для
расчетов на­личными
за покупку материальных ценностей,
предметов для хо­зяйственных
нужд.

С этой целью банки устанавливают
предприяти­ям
по согласованию с их руководителями
лимит
остатка наличных денег в кассе.

Для
установления лимита организация
представляет в банк, в ко­тором
ему открыт расчетный счет, специальный
расчет по установлен­ной
форме. Лимит устанавливается с учетом
особенностей хозяйствен­ной
деятельности предприятия, сроков сдачи
наличных денежных средств
в учреждения банков и условий их хранения.

Так, для органи­заций, имеющих денежную
выручку наличными деньгами и сдающих
денежные
средства в учреждения банков ежедневно
в конце рабочего дня,
лимит устанавливается в размерах,
которые могут обеспечить нормальную
работу предприятия с утра следующего
дня.

А для тех организаций, которые имеют
денежную выручку, но сдают денежные
средства
в учреждения банков на следующий день,
лимит определяется в
размере среднедневной выручки наличными
деньгами.

Важно

Если же организация, имеющая
денежную выручку в наличных деньгах,
сдает их
в банк не ежедневно, то размер лимита
устанавливается в зависимо­сти от
суммы выручки и сроков сдачи. Организациям,
не имеющим на­личной
денежной выручки, лимит определяется
в пределах средне­дневного расхода
наличных денег.

Лимит
остатка наличных денежных средств в
кассе означает, что остаток
на конец каждого дня не может превышать
установленный размер.
Однако
обороты по кассе, т.е. размер поступивших
и выданных в течение дня денежных
средств, не ограничивается этим лимитом.
Но все суммы наличных денег, превышающие
установлен­ный
лимит остатка, должны быть сданы в банк.

Следует иметь в виду, что в установленный
лимит остатка по кассе не включаются
те денеж­ные
средства, которые получены организацией
из банка на выплату заработной
платы, стипендий, пособий по социальному
страхова­нию,
командировочные расходы. Эти сверхлимитные
средства выда­ются
из банка целевым назначением (т.е.

могут
быть израсходованы только
на те цели, которые указаны в чеке при
получении денег в бан­ке) и для них
установлены свои сроки хранения — не
более трех рабо­чих
дней, включая день получения денег в
банке, а для организаций, расположенных
в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях,
— пять дней.

Если полученные денежные
средства не вы­даны
в установленные сроки, на следующий
день они должны быть сданы
в банк.

В
течение года лимит остатка по кассе
может быть пересмотрен по просьбе
предприятия с учетом изменившихся
условий работы.

Порядок
приема и выдачи денежных средств.
Наличные
деньги мо­гут
поступать в кассу организации при
получении их в банке по чеку, от своих
работников, от покупателей и заказчиков.

Организации,
осуществляющие расчеты наличными
деньгами с населением,
обязаны применять контрольно-кассовые
машины. В
этом случае покупателям и заказчикам
в обязательном порядке вы­дается чек,
которым подтверждается прием от них
денежных средств.

Чек
действителен только в день его выдачи,
в этот день по нему выда­ется
товар или квитанция на выполненные
работы, и одновременно с этим
чек должен быть погашен проставлением
штампа или надрыва в определенных
местах.

Совет

В остальных случаях прием денег
от физиче­ских
и юридических лиц производится по
приходным кассовым орде­рам.

Выдача
наличных денег из кассы организации
производится по расходным кассовым
ордерам, платежным или расчетно-платежным
ведомостям
и другим надлежащим образом оформленным
документам (счетам,
заявлениям на выдачу денег) с наложением
на эти документы штампа
с реквизитами расходного кассового
ордера.

Расчеты
наличными
денежными средствами
за
приобретаемые ма­териальные
ценности между юридическими лицами, а
также между юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями
(т.е.

физическими лицами, зарегистрированными
в качестве пред­принимателей
без образования юридического лица)
осуществляются с учетом лимита,
устанавливаемого Центральным банком
России как органом,
регулирующим денежное обращение в РФ.
В настоящее время
он составляет 200
000 руб. по одному платежу.

При этом под
од­ним
платежом, согласно разъяснению Банка
России, нужно пони­мать
расчеты одного юридического лица с
другим в течение одного дня
по одному или нескольким денежным
документам. Например, при
лимите 200 000
руб.

по
одному платежу покупатель — юридическое
лицо
может платить другому юридическому
лицу наличными деньга­ми
ежедневно не более 200 000
руб.,
при этом денежных документов может
быть один или несколько.

Расчеты
между юридическими лицами, в том числе
и индивидуаль­ными
предпринимателями, могут осуществляться
только на основа­нии заключенных с
ними договоров. Представитель юридического
лица, с которым производится расчет,
должен предъявить доверен­ность
— документ, удостоверяющий право лица,
его предъявляющего, совершать
от имени организации определенную
операцию.

Кассир
должен проверить наличие на этой
доверенности подписи руководителя,
печати и всех обязательных реквизитов.

Обратите внимание

Обязательными реквизитами
являются: наименование предприятия,
номер его расчет­ного счета и
наименование банка, в котором этот счет
находится; срок действия
доверенности; указание лица, которому
доверяется получе­ние
материальных ценностей, их наименование
и количество; образец подписи
лица, получившего доверенность.

Бухгалтерский
учет кассовых операций.
Для
учета поступления на­личных
денег в кассу и выдачи их из кассы в
Плане счетов предназна­чен
счет 50 «Касса».

Этот счет активный,
сальдо по дебету счета 50
«Касса» показывает остаток наличных
денег в кассе. Все поступле­ния
денежных средств в кассу организации
отражаются по дебету счета 50
«Касса», а выдача денег из кассы — по
кредиту этого счета.

Коррес­пондирующий
счет зависит от содержания хозяйственной
операции.

Источник: https://StudFiles.net/preview/399637/page:3/

Материальная ответственность работников связанных с ведением кассовых операций

  • Оглавление
  • 1.Введение____________________________________________2
  • 2.Учет кассовых операций______________________________2
  • 3.Наиболее распространенные нарушения_________________10
  • 4. Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых операций____________________________13
  • 5. Экспертиза нарушений кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами___________________________________16
  • 6.Заключение__________________________________________20
  • 7.Приложение__________________________________________21
  • 8.Список использованной литературы____________________25

Введение В своей деятельности любое предприятие сталкивается с выдачей и получением наличных денежных средств.

Для этого на предприятии должна быть организована работа кассы в соответствии с письмом Банка России от 22.09.

93 N 40, который является основным нормативным актом по регулированию кассовых операций в Российской Федерации и применяется всеми предприятиями, объединениями, организациями и учреждениями (включая общественные организации). Этим письмом введен «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» В соответствии с п. 39 Порядка ответственность за соблюдение

  1. Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
  2. Учет кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу .

  • Помещение кассы должно быть специально оборудовано дляо беспечения сохранности денежных средств в соответствии с»Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации).
  • Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия -кассир .
  • После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
  • Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
  • При небольшом объеме движения денежных средств в кассе обязанности кассира целесообразно возложить на одного из работников в порядке совмещения.
  • Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскими правилами.
  • Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только во время выплаты заработной платы, но не свыше трех дней.
  • Кассовые операции проводятся в следующем порядке:
  • . оформление первичных документов по приходу и расходу
  • . регистрация первичных документов в журнале регистрации
  • . записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах),ежедневное подведение остатка по кассовой книге
  • . сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п. Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные ордера — руководитель организации и главный бухгалтер или лица ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Важно

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Совет

На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги».

Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира».

Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.

По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке.

Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Обратите внимание

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

  1. Ниже приведен пример ведения кассовой книги.
  2. Кассовая книга (в рублях)
  3. Касса за 06 марта 2001 г.
  4. Номер От кого получено Корреспондирующий документа или кому выдано счет Приход Расход
  5. ———————————————————————
  6. Остаток на начало дня 1000
  7. ———————————————————————
  8. 100 От банка по чеку 51 50000
  9. №181

Иванову С.А. — на

  • 125 командировочные 71 3000 расходы
  • ———————————————————————
  • Итого за день 51000 3000
  • ———————————————————————
  • Остаток на конец дня 48000
  • ——————————————————————— Кассир Сергеева Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного .
  • Бухгалтер Тимофеева
  • Учет кассовых операций ведется на счете «Касса», который в соответствии с рабочим планом счетов малого предприятия бухгалтерского учета» — » Счета бухгалтерского учета» ) имеет номер 50.
  • Счет 50 «Касса» является активным , то есть увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом:
  • Счет 50
  • Дебет (Дт) Кредит (Кт)
  • 1. Сальдо — остаток денег на начало дня
  • 2. Поступление денег в кассу
  • 3. Выдача денег из кассы
  • 4. Сальдо — остаток на конец дня (1+2-3) Например, операции, записанные во фрагменте кассовой книги, приведенном выше, отражаются на счете «Касса» следующим образом:
  • Счет 50
  • Дебет (Дт) Кредит (Кт)
  • Сальдо 1000
  • 50000
  • 3000
  • Сальдо 48000

При ведении бухгалтерского учета используется метод, именуемый двойной записью : сумма хозяйственной операции записывается дважды — в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

Допустим,поступил очередной платеж за аренду склада Вашего предприятия индивидуальным предпринимателем в размере 12000 рублей.

Для отражения этой операции данная сумма записывается в дебет счета 50 «Касса» и в кредит корреспондирующего счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» либо 80

  1. «Прибыли и убытки»:
  2. Счет 46 или 80 Счет 50
  3. Дт Кт Дт Кт
  4. 12000 12000
  5. Ежемесячно должна производиться ревизия кассы с участием бухгалтера, и при инвентаризации выявленные излишки наличных денег в кассе перечисляются в бюджет. При этом делается запись
  6. Дт 50 Кт 68
  7. (излишки — это (расчеты с поступление) бюджетом)
  8. Дт 68 Кт 51 при перечислении денег в бюджет Выявленные недостачи подлежат взысканию с материально ответственного лица — кассира и отражаются :
  9. Дт 84 Кт 50 до установления причины недостачи После того, как виновник установлен (например, по вине кассира)
  10. Дт 72 Кт 84
  11. (возмещение материального ущерба) При возмещении недостачи кассиром
  12. Дт 50 Кт 72
  13. (Дт 70 Кт 72) удержание из заработной платы

Поступление денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами, которые обязательно подписывается Главным бухгалтером и кассиром. Выдача денег из кассы оформляется расходным ордером, на котором стоит подпись руководителя и приказ Главному бухгалтеру на выдачу денег.

Бухгалтер любой организации в процессе своей деятельности должен четко соблюдать установленный порядок ведения кассовых операций. За нарушение этого порядка к нарушителям и к организации могут быть применены меры финансовой и даже уголовной ответственности

Каждое предприятие должно организовать работу своей кассы в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации,утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22.09.93

  • № 40.
  • Наиболее распространенные нарушения
  • Однако, бухгалтеры предприятий и организаций зачастую нарушают этот порядок.

— нет приказа о назначении кассира; — не заключен договор с кассиром о его полной материальной ответственности; — отсутствуют приказы о проведении ревизий кассы или неправильно оформлены результаты таких ревизий; — не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; — штамп -оплачено не ставится на документах, прилагаемых к кассовым ордерам; — кассовая книга не пронумерована, не прошнурована и не опечатана сургучной или мастичной печатью; — количество листов в кассовой книге не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации; — на предприятии ведется несколько кассовых книг; — в расходных и приходных кассовых ордерах есть подчистки и исправления; — исправления в регистрах бухгалтерского учета (кассовой книге, отчете кассира и т. д.) не заверяются подписями. При проверках инспекторов налоговых органов выявлены наиболее часто встречающиеся нарушения: — Проведение ревизий кассы без соответствующего приказа руководителя предприятия; — Неправильное оформление результатов ревизий кассы; — Неоприходование в кассу денежной наличности; — накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов.

Источник: http://diplomba.ru/work/12965

Ссылка на основную публикацию