При осуществлении хозяйственной деятельности организация может направлять своих сотрудников для выполнения поставленных руководством заданий.
Когда работники находятся в служебных поездках, согласно законодательству, за ними сохраняется место работы, а работодатель производит начисление зарплаты исходя из среднего заработка.
Также командируемым полагаются суточные при командировках в 2019 году, которые определяются так же как и в предыдущие годы.
Изменения по суточным в 2018-2019 году
На протяжении нескольких лет законодатели пытаются исключить из состава командировочных расходов понятие суточных, под которыми понимаются суммы выделяемые в определенном размере сотруднику в командировке на каждый день для покрытия дополнительных расходов в командировке.- В настоящее время порядок расчет, нормирование суточных в командировке, а также процесс нормирования действуют так же как и в предыдущие годы.
- В 2018 году в регионах появился новый сбор — курортный сбор, который уплачивается лицами, приезжающими в данные регионы и находящимися на их территории более 24 часов.
Сегодня на курортный сбор перешли следующие субъекты федерации – Республика Крым, Краснодарский, Алтайский и Ставропольский края. В среднем его размер по регионам будет определять в сумме 50 рублей на каждого человека за каждый день пребывания.
Внимание: поэтому при направлении работников в эти регионы, необходимо в командировочные расходы закладывать суммы, предназначенные для уплаты данного обязательного платежа.
Например, если отправить в служебную поездку работника на семь дней, нужно включить в расходы суммы в среднем 350 рублей на курортный сбор.
Размер суточных при командировках в 2019 году
Суточные при командировках в 2018 году и 2019 году нормируется как самим хозяйствующим субъектом, так и со стороны государства в виде фиксации нормы суточных в НК РФ.
Каждое предприятие утверждает размер суточных из расчета каждый день в своих нормативных актах, например, в Положение по командировках. Они необходимы для правильного включения расходов по командировки в базу по налогу на прибыль.
- Внимание: нормирование суточных законодательными актами принимается с целью осуществления правильного исчисления НДФЛ и социальных взносов.
- Если утвержденные нормы предприятия больше действующих размеров, закрепленных в законодательстве, то с превышения их компания как налоговый агент должна исчислять НДФЛ по каждому работнику, направленному в командировку.
- Данные правила действуют, когда определяется размер суточных при загранкомандировках в 2019 году.
По России
Размер суточных определяется каждым субъектом самостоятельно исходя из существующих финансовых возможностей организации, а также целей командировок которые нужно достичь при направлении в служебную поездку работников.
Установленный размер компания должна зафиксировать во внутренних нормативах фирмы, например, в положении о командировках. В НК РФ определены суточные за 1 день командировки в 2019 году в сумме 700 рублей.
Многие предприятия, чтобы избежать дополнительных расчетов и уплаты дополнительных платежей предпочитают устанавливать размер суточных в этой же сумме.
Ограничение подобных расходов используется, также когда работника предстоит командировка на один день. Ведь суточные при таких командировках не выплачиваются.
Внимание: для целей исчисления налога на прибыль придерживаться норм, зафиксированных в НК РФ не считается обязательным. Если суточные на каждый день закреплены предприятием, то они в расходы включаются в полной сумме.
Отправление сотрудника в служебную поездку в страны СНГ считается частным случаем заграничной поездки. Поэтому хозяйствующему субъекту следует руководствоваться нормами, которые разработаны у него для поездок в иностранные государства.
Они также должны быть зафиксированы в локальных актах предприятия. НК РФ нормирует их в сумме 2500 рублей за каждый день командировки.
- У служебных поездок в страны СНГ существует одна важная особенность — при пересечении границ с этими государствами согласно Таможенному законодательству штампы в загранпаспорте не проставляются.
- Внимание: для подтверждения количества дней командировки в этих случаях используются проездные билеты.
- Учитывать также следует следующее правило:
- день прибытия в страну назначения — нормируется по размеру суточных для загранпоездок.
- День возвращения в собственную страну – нормируется по размеру суточных, действующих на территории России.
За границу
Суточные при командировках в 2019 году за границу также устанавливаются внутренними нормативами организации. Кроме этого, действует Постановление №812, к котором устанавливаются размеры суточных исходя из страны нахождения работника.
Однако этот документ обязателен к исполнению только компаниями бюджетного сектора. Все остальные могут его использовать по желанию, либо на его основе разработать собственные нормативы.
Внимание: учтите, что для целей расчета налогов установлен лимит суточных в размере 2500 рублей. На сумму, превышающую этот предел, необходимо будет начислить налог НДФЛ, а также отчисления в соцфонды кроме травматизма.
В законе не установлено, поездку какой продолжительности можно считать командировкой. Поэтому, если работник едет в поездку только на один день, то ее можно считать служебной командировкой и выдавать за нее суточные.
Их размер должен быть закреплен во внутренних нормативах организации. При этом допускается определить размер суточных в зависимости от длительности поездки.
Важно: если сумма суточных за день будет превышать 700 рублей при поездках внутри России и 2500 рублей за границу, то с размера превышения необходимо будет удержать налог НДФЛ и начислить страховые взносы за исключением травматизма.
Размер, какой составляют суточные при командировках в 2019 году определяется на основании общего числа дней, которые работник проведет в поездке. Это количество обычно закрепляется при издании приказа на командировку.
Вся необходимая сумма суточных должна быть выдана работнику из кассы наличными деньгами либо перечислена на его банковскую карту не позднее, чем за 1 день до отправления сотрудника в поездку.
Суточные в 2019 году по России должны выплачиваться только в российских рублях, их нужно выдать:
- По каждому дню, в течение которого сотрудник выполняет задание руководства на месте командировки. В эти дни также включаются выходные и праздники. Не имеет значения, весь день работник был занят либо несколько часов — суточные должны быть выплачены в полной мере.
- По каждому дню, в течение которого сотрудник добирался на место командировки, либо возвращался оттуда. Сюда же включаются дни вынужденного простоя.
Если работник отправляется в иностранную поездку, то сначала необходимо разделить дни, когда он находился на территории России, и когда — в иностранном государстве. За первые дни ему должны быть выплачены суточные в рублях, а за вторые — в валюте страны, в которую он поехал.
Важно: также необходимо учитывать следующее правило — день, когда работник уезжает за границу должен считаться дней нахождения за границей, а день возвращения — днем в России.
Компания имеет право не выдавать работнику суточные при командировках в 2018 году в валюте, а выдать на руки эквивалент в рублях.
В такой ситуации работник самостоятельно при пересечении границы должен произвести обмен рублей на местную валюту. В подтверждение указанной операции работнику выдается чек, в которой указан размер приобретенной валюты и обменный курс на день совершения операции.
Если руководством фирмы принимается решение произвести продление срока командировки, то суточные за новые дни необходимо рассчитать и перечислить работнику на его банковскую карту, отправить переводом и т. д.
Внимание: по закону работник не должен использовать свои личные денежные средства в качестве суточных, даже если администрация производит их компенсацию.
Если во время командировки работник заболел, он все равно получает суточные за указанные дни в полном размере, даже если по причине болезни он не смог выполнить поставленных перед ним задач.
Налогообложение
Нормы на размер суточных закреплены в НК:
- Если работник осуществляет поездку внутри страны — 700 руб;
- Если работник отправляется в другое государство — 2500 руб.
Если работник получает суточные в пределах данных норм, то они не должны отражаться ни в каких налоговых декларациях, а также производить начисление налогов и взносов.
Но если по решению руководства суточные выплачены в большем размере, то на сумму превышения необходимо начислить налог НДФЛ.
Данный шаг необходимо выполнить в завершающий день того месяца, когда сотрудник сдал на рассмотрение свой авансовый отчет. Сумма рассчитанного налога подлежит удержанию из его зарплаты.
Размер удержанного налога подлежит отражению в отчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Кроме этого, на них требуется начислить взносы в соцфонды, за исключением отчислений на травматизм.
Производить определение сумм взносов необходимо в конце месяца, когда работник подал на рассмотрение свой авансовый отчет. Расчет производится путем включения размера превышения суточных в общую базу по расчету отчислений.
Внимание: при расчете налога на прибыль нет обязанности учитывать размер суточных. Они должны включаться в пределах лимитов, которые закреплены на предприятии внутренними актами, в налогооблагаемую базу. Их учет производится в тот же день, когда сотрудником был сдан заполненный авансовый отчет.
После того, как сотрудник вернулся из служебной поездки, ему необходимо оформить и сдать отчет по командировке. К данному документы прикрепляются чеки и иные бланки, при помощи которых можно подтвердить правомерность расходования подотчетных сумм.
К ним можно отнести:
- Документы, подтверждающие найм жилого помещения для проживания в период поездки. К ним можно отнести квитанции, договор о найме частного жилья, счет из гостиницы. В каждом документе должно быть указано число дней, которые прожил работник в данном месте, а также стоимость за один день.
- Документы, при помощи которых можно подтвердить проезд к месту служебной командировки и возвращение назад в компанию. Сюда включаются проездные билеты, талоны, чеки на получение постельного белья и т. д.
- Документы для подтверждения использования услуг такси — квитанции, билеты, чеки и т. д.
- Служебная записка от работника, к которой он приложил чеки с АЗС — в случае, если в течение поездки использовался свой транспорт;
- Служебная записка, рассказывающая об отсутствии подтверждающих документов по причине утери либо других обстоятельств;
- Документы, подтверждающие иные разовые расходы (чеки из камеры хранения, на оплату сотовых телефонов и т. д.)
Внимание: непосредственно суточные при командировках в 2019 году и направления их расходования никаким образом подтверждать нет необходимости.
Источник: https://litebuh.ru/personal/sutochnye-pri-komandirovkah.html
Расчет суточных при командировках по РФ и заграницу в 2019 году
Суточные при командировке – это денежные средства, которые работодатель платит сотруднику для личных расходов; работник не должен отчитываться по ним. Общая сумма суточных зависит от продолжительности командировки и места назначения. В статье рассмотрен порядок и примеры расчета суточных при командировке в 2019 году.
Нормы суточных
Размер суточных за один день командировки может быть любым. Сумма оговаривается в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Если характер деятельности сотрудника подразумевает регулярные командировки, то таблица с суточными, в зависимости от места, может быть приложена к трудовому договору.
Налоговым Кодексом определено, что суточные до 700 рублей для внутренних поездок и 2500 рублей для заграничных не облагаются НДФЛ.
Если сотрудник отправляется в командировку в местность, откуда есть возможность ежедневно возвращаться домой, то суточные ему не оплачиваются. Целесообразность таких поездок определяет руководитель.
Расчет количества дней в командировке для суточных
Суточные выплачиваются сотруднику за каждый день командировки, включая выходные и праздничные дни, а также вынужденные задержки (не по вине сотрудника). Сотрудник имеет право на суточные, если во время командировки он был на больничном листе.
Началом отчета продолжительности командировки считается день выезда. Например, если сотрудник вылетает из своего города в 23.55 10 апреля, то именно этот день и будет считаться началом командировки, и за него работодатель обязан заплатить суточные.
Дата прибытия считается аналогичным образом. Например, сотрудник закончил свою работу 10 апреля и выехал в тот же день поездом в свой населенный пункт. Поезд прибывает в 00.05 11 апреля.
Этот день еще считается периодом командировки и за него положены суточные. Также необходимо учитывать время, необходимое на дорогу с аэропорта, пристани, вокзала, если они находятся за пределами города.
Такой порядок расчета утвержден Постановлением правительства РФ №749 от 13.10.2008 года.
Расчет при заграничной командировке
Расчет суточных при командировке за границу имеет ряд особенностей. Ее длительность считается таким же образом. При этом:
Знаете ли Вы
Законодательствоим предсмотрена компенсация расходов на такси и личный транспорт в командировке. Обязательным является документальное подтверждение этих расходов.
Подробнее читайте здесь
- за период, когда сотрудник находился на территории страны, суточные выплачиваются по норме для внутренних командировок (в том числе за период, необходимый для прибытия в аэропорт);
- за период, когда сотрудник находился на территории другой страны, суточные ему должны выплатить по нормам для заграничной командировки и в местной валюте.
Суточные в день прибытия в другую страну считаются по нормативам для заграничной командировки. В день, когда сотрудник вернулся в страну, суточные он получает по нормам для внутренней командировки. Даты пересечения границы проверяются по отметке в паспорте. В командировках в страны СНГ, при пересечении границ которых не ставится отметка в паспорте, даты отъезда и приезда считаются по проездным документам.
- Если в период командировки сотрудник переезжает с одной страны в другую, то за день пересечения границы выплата суточных при командировках производится по норме страны прибытия.
- Обратите внимание — как рассчитываются суточные в командировках по странам СНГ:
Как посчитать суточные при командировке (примеры)
Обратите внимание
Если выезд или приезд попадает на выходной день, то оплата производится в увеличенном размере, так как законодательством четко установлены дни работы и отдыха. Однако зачастую работодатели забывают о таких моментах, что является нарушением прав по ТК.
Подробнее читайте в этой статье
Сотрудник направлен в командировку в Германию. Самолет вылетает в 00.30 04 апреля. Для того чтобы добраться до аэропорта, который находится за чертой города, и пройти регистрацию, ему необходимо выехать автомобилем не позже 22.00.
Командировка заканчивается 10 апреля, а самолет из Франции вылетает 10 апреля в 23.00 и прилетает 11 апреля. Коллективным договором, предусмотрено, что суточные при командировках по РФ составляют 750 рублей, заграницу – 2500 рублей.
Расчет командировочных будет выглядеть следующим образом:
- Начало командировки – 03 апреля. За этот день сотрудник получит – 750 рублей.
- С 4 по 10 апреля суточные считаются по 2500 за день: 8 дней *2500 = 20000 рублей (эти средства должны быть выплачены в евро).
- Последний день командировки – 11 апреля. За этот день сотруднику положено 750 рублей командировочных.
Например, была запланирована аналогичная командировка, но в связи с плохими погодными условиями вылет самолета был задержан на сутки. Фактически самолет вылетел в 23.00 11 апреля и прилетел 12 апреля. В такой ситуации сотруднику должны заплатить за 10 и 11 апреля по 2500 рублей суточных, а за 12 апреля – 750 рублей.
Налогообложение суточных
С первого января текущего года вступили в силу изменения Налогового Кодекса. Если ранее суммы свыше 750 и 2500 рублей для внутренней и заграничной командировки соответственно облагались только НДФЛ, то теперь с них необходимо уплатить еще и страховые взносы.
Юрист проконсультирует вас в комментариях к статье
Источник: https://otdelkadrov.online/6783-primer-rascheta-sutochnyh-v-komandirovke-zagranitsu-po-rf
Как оформить суточные для командировки
Служебной командировкой называют поездку сотрудника организации вне места постоянной работы, с целью выполнения служебного задания, на определенный срок. Сотрудник отправляется в поездку только на основании письменного распоряжения руководителя учреждения.
Законодательно установлен порядок и правила. Так, Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 регламентирован перечень командировочных расходов (суточные в 2019 году), которые работодатель обязан возместить:
- затраты на аренду жилого помещения;
- траты на проезд;
- средний заработок за дни поездки;
- иные траты, согласованные (разрешенные) работодателем;
- дополнительные траты, связанные с проживанием.
Норма суточных командировочных расходов в 2019 году (дополнительных трат, связанных с проживанием) закреплена в Налоговом кодексе (ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ) и равняется 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей для загранкомандировок в сутки. Однако организация вправе установить свой лимит дополнительных трат, связанных с проживанием, больше или меньше законодательной нормы.
Если установленная в организации норма превышает лимит, регламентированный в НК РФ, то на разницу следует начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.
Что нужно для оплаты
С этого года сотрудников отправляют в командировки по новым правилам 2019, суточные и другие расходы возмещаются несколько иначе.
Затраты на проезд, наем жилого помещения и разрешенные траты сотрудник обязан подтвердить документально. В ином случае оплата не производится. Предельного лимита на суточные не установлено, но учреждение вправе самостоятельно утвердить нормы. Что касается среднего заработка, бухгалтер производит начисление по табелю учета рабочего времени и распоряжению руководителя.
С суточными дела обстоят иначе. Данный вид затрат не требует документального подтверждения чеками и квитанциями. Однако, раньше для подтверждения и начисления таких выплат бухгалтеры применяли командировочное удостоверение.
В документе были указаны даты выбытия в поездку и возвращения из нее (дата прибытия). Но в январе 2015 года бланк отменили. Теперь подтверждать даты выезда и возвращения работника нужно на основании билетов, договоров найма жилого помещения или топливным квитанциям.
Сложный способ, поэтому многие организации продолжают выписывать командировочные удостоверения своим работникам.
Как установить суточные
Бюджетная организация должна утвердить Положение о командировках сотрудников. В нем следует подробно прописать правила, порядок и размер командировочных расходов в 2019 году, суточные на служебные поездки. Если такого документа нет, то его нужно обязательно разработать и утвердить. Либо издать приказ, в котором указаны нормы командировочных расходов на текущий финансовый год.
Приказ об утверждении норм командировочных расходов
Скачать
Положение о командировках (приложение к Учетной политике)
Скачать
Начисление и оплата затрат на командировку производится в размерах, установленных в локально-нормативном акте организации. Если документ отсутствует на предприятии, у контролирующих органов может возникнуть множество вопросов. К тому же налоговики могут признать такие выплаты нецелевым использованием средств.
Оплата суточных командировочных расходов в 2019 году
Чтобы бухгалтеру правильно рассчитать сумму выплат, следует количество дней пребывания в служебной поездке умножить на утвержденную норму суточных расходов. При подсчете количества дней учитывайте:
- все дни пребывания в поездке, включая праздничные и выходные дни;
- дни, проведенные в пути, в том числе дни выбытия и прибытия;
- дни вынужденного простоя или задержки.
Обычно в приказе на командировку содержится распоряжение о выплате аванса. Перечислить его можно на карту работника или выдать наличными через кассу учреждения. По возвращению сотрудник обязан предоставить авансовый отчет в бухгалтерию.
При направлении работника в однодневную командировку оплата суточных не производится, согласно пункту 11 Постановления Правительства № 749. А вот транспортные затраты возмещаются.
Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-oformit-sutochnye-dlya-komandirovki
Командировочные расходы: действующий размер суточных в 2019 году
В 2019 году размер суточных на командировочные расходы работодатель устанавливает самостоятельно. Но освободить такие выплаты от налогов и взносов возможно только в пределах установленного лимита. Расскажем, какой размер суточных действует в 2019 году при служебных поездках по России и за рубежом.
Суточные в командировке: нормы в 2019 году
За каждый день командировки сотруднику положены суточные (ст. 168 ТК). Нормы суточных в законодательстве не установлены. Компании вправе сами решить какую сумму выдавать работнику при служебных поездках. Норму суточных и порядок их выплаты нужно прописать во внутренних документах организации. Например, в положении о командировках (см. образе ниже).
Компания вправе не облагать суточные страховыми взносами и НДФЛ, но только в пределах действующего лимита, который установлен в налоговом кодексе. Сумма лимита разная и зависит от того куда направили сотрудника — в поездку по России или за рубеж.
По ссылкам ниже скачайте бесплатно документы, которые помогут вам правильно оформить служебные поездки:
Командировочные расходы в 2019 году: лимит суточных по России и за рубежом
Размеры суточных при командировках в 2019 году по России составляют 700 рублей в день. Для заграничных поездок — 2500 рублей в день.
Если сотрудник уезжает всего на одни сутки (дата отъезда и прибытия совпадают), то ему суточные не выплачиваются. Если во внутренних документах компания установила суммы больше, то с превышения будет уплачен НДФЛ.
В 2019 году помимо суточных, в командировочные расходы включают следующие выплаты:
- расходы на проезд до места служебной поездки и обратно;
- затраты на проживание;
- прочие расходы, на которые работник потратил деньги с разрешения работодателя.
Можно выдать суточные заранее из кассы, перед поездкой или перечислить на корпоративную карту. Во втором случае не нужно ничего возвращать в кассу, а бухгалтерия видит все списания по выписке из банка.
Чтобы учесть суточные в расходах, компания обязана подтвердить производственных характер и продолжительность поездки.
Главбухи опасаются учитывать расходы на деловые поездки, не зная, как отреагируют на проверке переменчивые инспекторы. Но компаниям удается отстоять даже необычные траты на командировки. О новых аргументах рассказали эксперты «УНП»
Как рассчитать суточные в командировке в 2019 году
Приведем пример: Сотрудник маркетингового отдела поехал в командировку в Казахстан на 14 дней.
Он вылетает ночью из Москвы, 2 дня будет в Санкт-Петербурге, а оставшиеся 12 дней будет находиться в Казахстане. Все перемещения будут на самолете.
Компания разрешает тратить 2000 рублей в России и 5000 рублей в других странах. Законодательством установлены лимиты в 700 и 2500 рублей соответственно.
- Вот сколько суточных в 2019 году может потратить работник при командировке в Казахстан:
- 2000 х 2 + 5000 х 12 = 64 000 рублей
- Законодательно установлен лимит на суточные:
- 700 х 2 + 2500 х 12 = 31 400 рублей
- С превышения компания заплатит НДФЛ 13 процентов:
- (64000 — 31400) х 13% = 4 238 рублей
- В расходах по налогу на прибыль компания может принять полную сумму суточных 64 000 рублей (при наличии подтверждающих документов на все расходы).
Суточные в 2019 году при однодневных командировках
Короткие служебные поездки обойдутся компаниям дороже. Минфин невыгодно для компаний изменил свою позицию. Ведомство решило, что суточные в однодневной командировке и выплаты взамен их облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Такое мнение Минфин высказал в письме от 17.05.2018 № 03-15-06/33309 (ответ на частный вопрос).
В 2019 году за каждый день командировки сотруднику положены суточные (ст. 168 ТК). Выплаты в пределах 700 руб. за каждый день по России и 2500 руб. за границей освобождены от НДФЛ и взносов (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Правило не касается однодневных поездок, суточные за такие дни не положены (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).
Компания вправе предусмотреть в коллективном или трудовом договоре выплаты в однодневных командировках взамен суточных. Раньше налоговики считали, что такая выплата полностью облагается НДФЛ.
Но в суде компании доказали, что она освобождена от НДФЛ (постановление Президиума ВАС от 11.09.2012 № 4357/12). Чиновники учли мнение судей. Главное — не называть такие перечисления суточными (письмо Минфина от 26.05.
2015 № 03-03-06/30062).
Что касается взносов, то чиновники давно требовали начислять их на выплаты в однодневных командировках (письмо Минтруда от 01.04.2015 № 17–3/В-156). Но в суде страхователи доказывали, что выплаты не облагаются взносами (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.08.2017 № Ф04-2473/2017).
Сейчас Минфин изменил позицию по НДФЛ. Ведомство в письме № 03-15-06/33309 решило, что не облагаются НДФЛ и взносами суточные и документально подтвержденные траты. Суточных в однодневных командировках не бывает. То есть суммы, которые сотрудник не подтвердил документами, облагаются НДФЛ и взносами.
Стоит придерживаться нового мнения чиновников, если компания не готова к спорам. Судебная практика после 2012 года не сложилась. Но, если ориентироваться на предыдущие решения, у компании есть все шансы в суде освободить выплаты от НДФЛ и взносов.
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52232-komandirovochnye-rashody-razmer-sutochnyh-v-2019-godu
Нормы суточных в командировке
Сегодня рассмотрим тему: «нормы суточных в командировке» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.
Командировка – временное отправление сотрудника в другой город в целях исполнения поручения руководства. Она позволяет работнику расти по карьерной лестнице, набираться опыта и навыков, повышать квалификацию, обучаться ведению деловых переговоров и прочим возможностям.
Но вдобавок к этому формируется определенная нагрузка на бюджет сотрудника, отправившегося в командировку, которая должна быть компенсирована силами работодателя.
| Видео (кликните для воспроизведения). |
Согласно общим нормам Трудового кодекса, есть определенные лимиты на суточные расходы, которые могут быть понесены во время пребывания вне рабочего места.
Определение суточных в соответствии с законодательством
Официальная расшифровка понятия «суточные» есть в законодательстве. Согласно положениям, суточные представляют собой дополнительные расходы сотрудника на проживание в другом населенном пункте.
То есть, когда сотрудник отправляется в командировку, его заработная плата сохраняется в полном размере, а также работодатель обязуется компенсировать расходы, понесенные в процессе отъезда.
На практике сотрудник может рассчитывать на суточные только в том случае, если он провел в командировке более одного дня, то есть ему пришлось искать ночлег вне дома.
Понятие «суточные» включает в себя несколько основных групп издержек:
- размещение в другом городе, связанное с непосредственным наймом жилого помещения (аренда квартиры, комнаты, гостиницы, отеля);
- питание в заведениях общепита, покупка продуктов питания в супермаркете;
- проезд на общественном транспорте – корабле, поезде, автобусе, автомобиле, самолете до пункта назначения, а также передвижение в его пределах и затраты на возврат на Родину;
- деловой обед с партнерами, посещение мероприятий, которые запланированы для улучшения работы компании, в которой работает сотрудник;
- прочие расходы, связанные с непосредственным исполнением трудовых обязательств.
На практике часто случалась неразбериха касательно того, какие расходы стоит отнести к суточной норме, а какие затраты можно считать лишними. Если принять во внимание определенные лимиты, данная задача может быть решена быстро.
Возмещение суточных затрат осуществляется каждому работнику, который отправляется заграницу. Их возврат подразумевает учет всего времени, пока работник пребывает в командировке. Сюда включены не только рабочие дни с понедельника по пятницу, но также и отработанные выходные, праздники, включая дни нахождения в пути, вынужденные остановки.
Если речь идет об однодневных выездах за пределы рабочей территории, то они в России не компенсируются. Однако в рамках локальных нормативных актов работодатель имеет возможность предусмотреть организацию этого процесса по подобным поездкам. Ведь, даже если сотрудник уезжает на день, он несет определенные расходы, которые подлежат обязательному возврату.
Общий порядок возмещения расходов выглядит так:
- при отправлении сотрудника в командировку работодатель сообщает ему о лимитах;
- работник отправляется в поездку и тратит денежные средства в соответствии с лимитами;
- по возвращении на рабочее место сотрудник предоставляет доказательства затрат (проездные билеты, чеки);
- расходы на командировку в сутки умножаются на количество дней, проведенных вне постоянного места проживания, и выплачиваются совместно с положенной заработной платой за этот период.
На некоторых предприятиях порядки возмещения расходов могут быть другими, но общая суть остается той же.
| Видео (кликните для воспроизведения). |
Общие размеры суточных выплат, связанных с расходами на командировки, регулируются Трудовым кодексом, в частности – статьей 168. Согласно этим нормам, при направлении сотрудника на исполнение поручения работодатель обязуется возместить дополнительные расходы.
Согласно законодательству, действующему с 1 января 2016 года, работодатели, как и прежде, обязуются платить эти суммы. Размер их определяется в самостоятельном порядке и впоследствии закрепляется в соответствующих локальных актах организации. Например, это может быть Положение о командировках.
На практике, в соответствии со ст. 217 НК РФ, предполагаются определенные максимальные размеры, которые не предполагают начисления налога на доходы физических лиц.
- Если говорить о расходах по России – лимит 700 руб.
- Если сотрудник отправляется в командировку заграницу – 2500 руб.
То есть если сотрудник отправился в командировку из Москвы в Красноярск и в сутки потратил 1000 рублей, то 300 рублей подлежит налогообложению. А если он отправился в Европу, то он может потратить 2500 рублей.
Согласно Постановлению Правительства РФ №729, происходит регулирование начисления всех командировочных выплат. В этом документе также предписана фиксированная величина начислений по суточным расходам для поездок по территории России.
На 2018 год размер средних суточных на каждого сотрудника составляет 100 рублей. Регулируется этот процесс Постановлением Правительства РФ №812. К этому документу есть специальное приложение, регулирующее выплаты в соответствии с расчетом по каждой стране.
Согласно законодательству, минимальный срок командировки не регулируется. Иногда поездка по поручению работодателя может быть однодневной. После приезда сотрудник обязуется отчитаться за поездку.
Работодатель возмещает ему все затраты, но эти суммы (например, на проезд, питание) должны подлежать согласованию заранее. Закон, как уже говорилось, гласит о том, что мини-поездки не предполагают выплаты суточных.
Абсолютно на каждом предприятии происходит установление суточных расходов по командировкам, при этом размер расходов определяется локальными актами. Если принимать во внимание расчет и оформление этих выплат, здесь есть несколько ключевых особенностей.
Служебная командировка – это временная поездка работника в другой город, осуществляемая на базе письменного распоряжения, отданного директором. В правительственном Постановлении установлены общие правила и порядки, в которых сотрудник направляется в служебную командировку.
В 2018 году выплата командировочных расходов осуществляется в день начисления, согласно требованиям НК РФ.
Основные изменения, которые коснулись этой сферы, затронули суточные для определения базы страховых взносов. В расчетную базу не включены страховые взносы по травматизму.
Размер суточных командировочных расходов в 2018 году не подлежит обложению сборами в сумме 700 рублей для РФ, и 2500 рублей, если работник отправляется за рубеж.
Но если организация установила размер суточных в 1000 рублей, то с 300 руб. будет удержан НДФЛ.
Определение нормы командировочных расходов в 2018 году осуществлено исключительно для расчета базы, которая регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации. К ней относится страховой взнос и подоходный налог.
Законодательными положениями не запрещено установление индивидуального размера суточных, который был бы выше суммы лимита. В этом случае с суммы превышения просто уплачиваются налоговые и страховые сборы.
Дополнительная информация представлена ниже на видео.
Суточные при командировках в 2019 году. Сколько платить работникам?
За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.
Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства. Работодатель обязан возмещать суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
Суточные возмещаются работнику:
- за каждый день, пока он находится в командировке;
- за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.
Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.
Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:
- за 9 дней — 40 евро за каждый день;
- за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.
30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.
Курс (условно) евро:
- на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
- на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.
Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:
40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
Суточные по России = 700 руб.
Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб
Размер суточных при командировках по России и за границу
Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.
Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных.
Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб.
придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).
По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:
- 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
- 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.
Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).
Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные
Комментирует Юлия Бусыгина, ведущая программы повышения квалификации «Расчеты с персоналом по оплате труда » в Контур.Школе :
Читайте так же: Северные надбавки и районный коэффициент в 2019 — 2020 году
«Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке.
Такую записку работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам ».
Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).
После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?
Выплаты при однодневных командировках взамен суточных
Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.
Суточные по однодневным командировкам:
- за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
- по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.
Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:
- Мнение Минфина РФ
Источник: https://eksystems.ru/normy-sutochnyh-v-komandirovke/
Суточные за 1 день командировки в 2019 году — по России, за границу, бюджетных учреждениях
Отправляя своего работника в командировку, наниматель должен быть готов к тому, что ему придётся компенсировать некоторые расходы. Эти расходы принято называть «суточными».
Что это такое
Командировка — это служебная поездка в местность, отдалённую от места работы. Ни в одном нормативном акте не сказано, какой продолжительности должна быть командировка. Поэтому даже поездка в другую местность на 1 день — это уже командировка.
Согласно ст. 168 ТК РФ, наниматель должен возместить своему трудящемуся следующие расходы в командировке:
| На поездку | то есть, стоимость билетов на любой транспорт (за исключением такси) до места назначения |
| На аренду жилого помещения | это может быть квартира, а может быть гостиница. Эти нюансы стоит обговорить с начальством перед поездкой |
| Иные расходы, которые связаны с проживанием в чужой местности | эти расходы получили название «суточные», то есть, определённое количество денежных средств для проживания одного человека в течение одних суток |
| По договорённости с нанимателем | могут компенсировать и иные расходы |
Каждый наниматель имеет право самостоятельно устанавливать и утверждать статьи расходов, которые подлежат компенсации в командировке.
Эти статьи расходов, а также сумма «суточных» должны быть утверждены в локальном нормативном акте.
Когда выплачиваются
За каждый день пребывания в служебной поездке, работодатель (вне зависимости от того ИП он или юрлицо), обязан выплатить своему сотруднику «суточные».
Но, оплачиваются только будние дни, выходные не оплачиваются. Исключение составляет работа в выходной день по приказу от нанимателя.
Тогда происходит двойная оплата среднего заработка, а также выплачиваются «суточные».
Но, если командировка составляет 1 день, то суточные не выплачиваются. Однако руководитель имеет право самостоятельно установить иные правила выплат.
В НК РФ прописаны максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ. Их размер отличается при поездках по России и за границу.
Положены ли выплаты при поездке
Да, законодательно закреплено, что работодатель обязан оплачивать своим сотрудникам определённые расходы, которые те несут в командировках.
Это, своего рода, компенсация за то, что человек уехал в другую местность и вынужден проживать вдалеке от дома.
В НК РФ прописан максимальный размер суточных, которые не облагаются подоходным налогом.
Но это не означает, что платить больше нельзя. Работодатель сам решает, какую сумму в день он платит своим труженикам.
Если эта сумма будет сверх той, которая прописана в НК РФ, то с превышающей суммы он должен будет рассчитать, удержать и заплатить налог за своего трудящегося.
Важно! Однодневные поездки по России не оплачиваются, в плане суточных выплат.
Но руководитель может принять решение о том, что он будет иным способом компенсировать однодневные поездки. Эти нормы ему необходимо закрепить в локальном акте.
За границу
В законе установлен размер суточных, которые не облагаются налогом на доходы. Для поездок за границу эта сумму установлена в пределах 2 500 рублей в сутки.
Даже если сотрудник едет за границу по заданию от работодателя на один день, то суточные нужно выплачивать.
Однако нигде не сказано, какая должна быть минимальная или максимальная сумма. Это вправе решать сам руководитель.
Но, если он будет платить более 2 500 рублей в день, то сумма сверхустановленной будет облагаться налогом на доходы.
Например, в локальном акте указано, что наниматель компенсирует своим сотрудникам поездки за границу в размере 3 000 рулей в сутки. Сумма в 500 рублей (3000 — 2500) будет облагаться подоходным налогом.
То есть, наниматель должен будет заплатить в бюджет сумму, равную 500 * 13% = 65 рублей за каждые сутки пребывания в заграничной командировке.
Не стоит забывать, что отъезда и день приезда также оплачиваются. Суточные за границей могут выплачиваться в валюте той страны, в которую едет сотрудник.
По России
Суточные при однодневных поездках по России не выплачиваются. Но, работодатель имеет право самостоятельно решить, как он будет компенсировать своему работнику «местные» командировки.
- Например, он может указать в коллективном договоре или ином нормативном акте, что за служебные поездки по России в пределах 1 дня, работнику будет выдаваться премия в определённом размере.
- Размер премии может быть равен сумме суточных при многодневных служебных поездках.
- Но, принимая решение отправить работника в однодневную командировку по России, работодатель понимает, что вернуть в тот же день может быть затруднительно по причине транспортного сообщения.
- Поэтому трудящемуся сразу оформляют поездку на 2-3 дня и выплаты производятся согласно локальным нормативным актам.
В бюджетных учреждениях
Бюджетные организации используют средства из бюджета региона или страны. Поэтому отчётность у них довольно строгая.
Когда речь идёт о служебных поездках, возникает вопрос — какую сумму давать трудящемуся с собой в виде «суточных»?
Ни в одном законе не сказано, какая это должна быть сумма. Указать только то, что работодатель имеет права самостоятельно её установить.
Многие коммерческие предприятия понимают под суточными траты командированного на питание и иные расходы, которые могут возникнуть.
Однако налоговики не согласны с этой позицией, особенно если речь идет о бюджетных организациях.
Инспекторы ФНС, проверяя законность отражения расходов в командировках в целях налогового учёта, считают, что компенсироваться должны только расходы на питание. Остальные не стоит принимать во внимание при расчёте налоговой базы на прибыль.
Однако судебная практика свидетельствует об обратном! Даже бюджетные предприятия могут компенсировать своим работникам в служебных поездках не только расходы на питание, но и другие траты.
Соответствующие нормы о суточных за 1 день командировки в 2019 году у бюджетников должны быть прописаны в локальных нормативных актах.
Минимальный и максимальный размеры
Ни в одном нормативном акте не прописано, какая должна быть минимальная или максимальная сумма командировочных.
Только в НК РФ прописана предел, который не подлежит налогообложению. Это:
| 700 рублей | для поездок по России |
| 2 500 рублей | для поездок за границу |
Наниматель может платить как меньше, так и больше этих сумм. Но он должен помнить, что если сумма суточных превысит это значение, у работодателя возникают обязательства перед сотрудником в качестве налогового агента.
То есть, с той суммы, которая превышает 2 500 рублей и 700 рублей, руководитель должен будет исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ.
Разновидность расходов
В понятие суточные входят расходы, которые могут возникнуть у сотрудника в служебной поездке.
К таковым относятся, в основном, траты на питание. Но, работодатель может включить и другие траты в суточные.
Например, это могут быть траты на оплату общественного автотранспорта до места работы в другой местности.
Руководителю не обязательно расписывать в локальном акте, какие расходы он включает в «суточные». Достаточно прописать их сумму.
- Если так сделать, то работник не должен будет отчитываться по чекам за каждую копейку.
- Он будет знать, что у него есть определённая сумма денежных средств на один день проживания.
- Но, руководство обязано компенсировать и иные расходы, которые связаны в выполнением служебных обязанностей в другой местности.
При этом трудящийся должен представить документы, подтверждающие целесообразность трат. Все траты прописываются в отчётности.
Пример расчетов
Например, работодатель установил, что сумма суточных за 1 день пребывания в другой местности с целью выполнения обязанностей, составляет 850 рублей.
День отъезда и день приезда «стоит» 500 рублей. Продолжительность командировки – 10 дней.
То есть, выплатить сотруднику нужно 10 * 850 + 500 = 9 000 рублей за поездку. Но не стоит забывать о расчёте и удержании НДФЛ.
Налоги и взносы
Налоги и взносы уплачиваются лишь с тех сумм, которые превышают 700 рублей и 2 500 рублей.
Но, если руководитель выдаёт работнику перед поездкой деньги под отчёт на иные необходимые траты, то сотрудник должен за эти траты отчитаться документами.
Если все платёжные документы будут у работника на руках и сможет обосновать начальству каждую копейку своих трат. То исчислять налог с подотчётных сумм не нужно.
Если же работник не сможет обосновать все или часть расходов, которые у него возникли в командировке, то эти статьи расходов превратятся в его доход. С этой суммы он должен будет заплатить налог.
Например, человеку были выданы под отчёт денежные средства на сумму 5 000 рублей.
Расходы на сумму 4 000 рублей он может подтвердить и обосновать документами, а за потраченную 1 000 рублей он отчитаться не может.
Следовательно, с 1 000 рублей нужно заплатить подоходный налог в размере 130 рублей. Аналогичная ситуация и со страховыми взносами в ПФР и иные фонды.
- У работодателей неоднократно возникали проблемы с налоговиками относительно налогообложения суточных и целесообразности их учёта при расчёте налога на прибыль.
- Но, позиция Минфина и ВАС РФ однозначна — налогообложению полежат лишь суммы, которые превышают установленный в НК РФ лимит.
- Но, если работник может отчитаться за эти траты, и они были обоснованы в поездке, то эти суммы нужно провести как «подотчётные» и тогда НДФЛ с них можно не удерживать.
- Видео: приведем пример расчета
Необходимо очень внимательно относиться к налогообложению трат в командировках. В противном случае, не избежать проблем с налоговиками.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
Источник: https://zanalogami.ru/sutochnye-za-1-den-komandirovki/
Загрузка...
